De aftrek van receptiekosten: hoe zit dat nu?

Inzake inkomstenbelastingen zijn receptiekosten 50% en restaurantkosten 69% aftrekbaar. De BTW op deze kosten (onthaal / spijzen en dranken) is niet aftrekbaar.

Update 2020: coronawet versoepelt de aftrek van receptiekosten en publiciteitskosten

De zogenaamde corona-wetten bevatten een aantal tijdelijke maatregelen om bedrijven en ondernemers in financiële nood te steunen. Eén daarvan betreft de aftrek van receptiekosten. Beroepsmatige receptiekosten betaald of gedragen tussen de periode van 8 juni 2020 en 31 december 2020, zijn fiscaal 100% aftrekbaar (in plaats van 50%). Dit geldt ook voor publiciteitskosten.

Verschil tussen receptiekosten en publiciteitskosten

Wat is nu het verschil tussen receptiekosten en publiciteitskosten? Een gekend voorbeeld illustreert de problematiek: een dealer van een automerk organiseert een reeks evenementen waarop nieuwe automodellen worden voorgesteld en waarbij uitzonderlijke promoties gelden. Een traiteur verzorgt de catering op die evenementen. De dealer beschouwt de traiteurskosten als publiciteitskosten. De evenementen hebben immers hoofdzakelijk een publicitair doel, redeneert hij. Ze dienen om de verkoop te stimuleren en om potentiële kopers in te lichten over de kwaliteit van de nieuwe modellen.

Maar de fiscus en ook het Hof van Cassatie zijn het daar niet mee eens. Receptiekosten blijven receptiekosten ongeacht het doel. De wet maakt geen onderscheid naargelang de omstandigheden waarin de kosten worden gemaakt. Ook als die kosten voor voeding, drank en catering gemaakt worden bij een publicitair evenement voor bestaande of potentiële klanten, vallen zij dus onder de aftrekbeperking.

Waarom is het verschil tussen beide zo belangrijk?

Het onderscheid wel degelijk belangrijk, omdat receptiekosten en publiciteitskosten een verschillende fiscale behandeling ondergaan. Voor de inkomstenbelastingen zijn receptiekosten 50% aftrekbaar. Publiciteitskosten of reclamekosten geven voor de inkomstenbelastingen (en btw) recht op 100% aftrek.