Od 1.01.2019 r. szereg podmiotów świadczących usługi doradcze, w tym doradcy podatkowi, zostało obowiązanych do ujawniania tzw. schematów podatkowych udostępnianych podatnikom. Z interpretacją tych przepisów było sporo trudności, ponieważ obowiązek ten ma bardzo szeroki zakres. Dodatkowo polskie regulacje MDR nie mają żadnego ograniczenia co do rodzajów podatków objętych obowiązkiem raportowania. Niejasności dotyczące zakresu transakcji objętych obowiązkiem raportowania, a także kryteriów kwalifikowalności, stwarzały liczne wyzwania. W czasie pandemii COVID-19 obowiązek ten został chwilowo zawieszony, jednak od 1 sierpnia raportowanie krajowych schematów podatkowych stało się ponownie obligatoryjne.
Oznacza to, że nie tylko trzeba na bieżąco raportować schematy podatkowe, ale również najpóźniej do końca sierpnia zgłosić wszystkie zaległe schematy z okresu pandemii.
Aby ułatwić Państwu zrozumienie zagadnień związanych z prawidłowym wypełnieniem obowiązków informacyjnych w zakresie schematów podatkowych MDR przygotowaliśmy bezpłatny e-book pt.: "Raportowanie schematów podatkowych w praktyce”.
Jeśli jesteś doradcą podatkowym, pracownikiem biura rachunkowego lub przedsiębiorcą, ten e-book jest dla Ciebie. Wnikliwie przygotowany materiał pomoże Ci zrozumieć skomplikowane aspekty raportowania schematów podatkowych w praktyce i uniknąć potencjalnych problemów.
Zapraszamy do pobrania e-booka, pt.: "Raportowanie schematów podatkowych" już dziś.
Mamy nadzieję, że e-book będzie cennym źródłem wiedzy, który pomoże zrozumieć nowe przepisy i ich zastosowanie.
Mamy nadzieję, że e-book będzie cennym źródłem wiedzy, który pomoże zrozumieć nowe przepisy i ich zastosowanie.
Zawartość e-booka
W e-booku znajdują się istotne informacje na temat:
- Czy podatnik, który nie spełnia kryterium kwalifikowalności, musi raportować schematy podatkowe transgraniczne?
- Co się dzieje w przypadku, gdy kryterium kwalifikowanego korzystającego do celów MDR nie zostało w pełni spełnione w momencie uzgodnienia?
- Jakie są konsekwencje prawne dla pracownika odpowiedzialnego za raportowanie schematów podatkowych w przypadku niedopełnienia tego obowiązku lub dokonania błędnego zgłoszenia?
- Jakie konkretne zobowiązania wprowadza ustawa o fundacji rodzinnej
w kontekście raportowania schematów podatkowych?
Raportowanie schematów podatkowych w praktyce
Fragmenty e-booka
PYTANIE
Czy hipotetyczne odsetki od zysku przekazanego na kapitał zapasowy zaliczone do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 15cb u.p.d.o.p. będą stanowiły schemat podatkowy MDR podlegający raportowaniu?
ODPOWIEDŹ
Nie, moim zdaniem zastosowanie takiego mechanizmu przewidzianego w art. 15cb u.p.d.o.p. nie stanowi schematu podatkowego.
Uzasadnienie
W art. 86a § 1 pkt 10 o.p. ustawodawca próbuje zdefiniować pojęcie schematu podatkowego, jednocześnie dokonując podziału na trzy różne rodzaje schematów podatkowych. Przy czym, prawodawca ograniczył się do wskazania warunków normatywnych, jakie muszą być spełnione aby wystąpił taki schemat. Schematem jest uzgodnienie, które:
- spełnia kryterium głównej korzyści oraz posiada ogólną cechę rozpoznawczą (A),
- posiada szczególną cechę rozpoznawczą (B), lub
- posiada inną szczególną cechę rozpoznawczą (C).
W art. 86a § 1 o.p. prawodawca zamieścił definicje poszczególnych pojęć, które są niezbędne do rozstrzygnięcia czy wystąpił schemat podatkowy.
Przed ustaleniem czy wystąpił schemat podatkowy konieczne jest przeprowadzone bardzo szczegółowej analizy. Jednocześnie w przypadku schematu typu A trzeba pamiętać o tym, że musi być spełnione kryterium głównej korzyści.
Według art. 86a §2 o.p. kryterium głównej korzyści uważa się za spełnione, jeżeli na podstawie istniejących okoliczności oraz faktów należy przyjąć, że podmiot działający rozsądnie i kierujący się zgodnymi z prawem celami innymi niż osiągnięcie korzyści podatkowej mógłby zasadnie wybrać inny sposób postępowania, z którym nie wiązałoby się uzyskanie korzyści podatkowej rozsądnie oczekiwanej lub wynikającej z wykonania uzgodnienia, a korzyść podatkowa jest główną lub jedną z głównych korzyści, którą podmiot spodziewa się osiągnąć w związku z wykonaniem uzgodnienia.
Jeżeli chodzi o działanie podatnika, który stosując przepisy art. 15cb u.p.d.o.p. rozlicza w kosztach podatkowych tzw. hipotetyczne odsetki od własnego finansowania zatrzymanym zyskiem lub dopłatą to moim zdaniem nie występują okoliczności przemawiające za stwierdzeniem, iż zaistniała któraś z cech rozpoznawczych.
Gdyby chcieć działać ostrożnie to można by było ewentualnie wskazać na ogólną cechę rozpoznawczą, polegającą na tym, że dokonywane w ramach uzgodnienia czynności opierają się na znacznie ujednoliconej dokumentacji albo przyjmują znacznie ujednoliconą formę, które nie wymagają istotnych zmian w celu wdrożenia schematu u więcej niż jednego korzystającego. Ale wówczas koniecznym byłoby wypełnienie kryterium głównej korzyści. A to oznacza, że jeżeli spółka wykazałby, że zatrzymany zysk czy dokonana dopłata nie byłyby zrealizowane wyłącznie albo głównie dla potrzeb fiskalnych lecz na potrzeby finansowania funkcjonowania spółki, wówczas schemat podatkowy i tak by nie wystąpił.
Stąd, moim zdaniem zastosowanie takiego mechanizmu przewidzianego w art. 15 cb u.p.d.o.p. nie stanowi schematu podatkowego. W ramach ostrożności warto by było sporządzić wewnętrzną dokumentację, z której treści będzie wynikało, że działania takie miało służyć finansowaniu działalności spółki.
Raportowanie schematów podatkowych w praktyce
O Autorze
Polecane rozwiązania
LEX Kancelaria Podatkowa
Nowoczesny program wspierający wszystkich pracowników kancelarii w wykonywaniu codziennych obowiązków.
TAX Alert
Jedyne na rynku rozwiązanie dla biur rachunkowych i kancelarii podatkowych do wysyłki newslettera z informacjami o zmianach w prawie
i podatkach.
i podatkach.