Clôture comptable et consolidation

La clôture financière marque la fin de la période comptable, lorsque les comptables clôturent les livres afin de préparer les documents financiers à des fins de reporting. À cette occasion, la Finance s'assure que toutes les transactions ont été comptabilisées et enregistrées. Les données financières sont ensuite collectées afin que les soldes bruts et nets soient saisis dans les documents financiers. C'est ainsi que commence le processus de consolidation financière.

Les états financiers consolidés sont les états où tous les actifs, passifs, revenus, dépenses, flux de trésorerie et capitaux propres d'une entreprise et de ses filiales sont combinés. Ils se composent du compte de résultat consolidé, du bilan et des notes annexes et sont destinés à évaluer la situation de la société mère dans son ensemble. La consolidation des états financiers des sociétés mères est souvent une entreprise complexe, car les filiales peuvent opérer dans des régions géographiques différentes, dans des langues différentes et dans des monnaies différentes. Cela signifie que les états financiers consolidés doivent être préparés de manière à permettre une comparaison équitable entre les filiales.

L'objectif des états financiers consolidés est de présenter une entreprise comme une entité unique, ce qui signifie que les transactions et les soldes intragroupes doivent être éliminés. Ce n'est qu'à cette condition qu'une entreprise peut être évaluée et comprise dans son intégralité.

Les états de gestion consolidés présentent la situation financière et les performances d'un groupe de sociétés considérées comme une seule entreprise. Contrairement aux états financiers consolidés statutaires, les états de gestion consolidés ont deux objectifs principaux : 

1. Répondre aux exigences réglementaires, en analysant non seulement les états financiers mais aussi les rapports de gestion. Il est donc nécessaire que les créateurs de rapports fournissent des informations extra-comptables (telles que des informations quantitatives sur les ventes, la production, les achats ou les indicateurs clés de performance) et des informations financières avec le rapport de gestion afin de développer un flux de trésorerie des dimensions de l'entreprise (par exemple, les produits, les canaux de vente, les divisions d'exploitation ou autres).
2. Analyser fréquemment les données (mensuelles ou trimestrielles) avant la clôture des états financiers. Pour cette raison, il est nécessaire de consolider rapidement les états financiers et d'intégrer les données avec des ajustements manuels. 

La consolidation statutaire et de gestion est le processus de clôture des comptes, de collecte des données et de consolidation de toutes les données financières afin que des rapports puissent être créés à des fins de gestion et d'information réglementaire, conformément aux normes IFRS et US GAAP.

Dans un contexte de fusion et d'acquisition, la consolidation statutaire peut également faire référence au scénario dans lequel deux entreprises fusionnent pour créer une nouvelle société, sans qu'aucune des sociétés précédentes ne continue d'exister.

Dans un contexte de publication rapprochée, la consolidation financière est définie par l'IAS 27 comme le fait de « présenter les états financiers d'un groupe [y compris] les actifs, les passifs, les capitaux propres, les produits, les charges et les flux de trésorerie de la société mère et de ses filiales comme ceux d'une entité économique unique ».

Partie essentielle de la clôture mensuelle, la gestion des rapprochements est le processus de comparaison de deux ensembles d'enregistrements dans le but de s'assurer que les deux ensembles correspondent et sont exacts. La gestion des rapprochements est importante car elle permet de déterminer si les fonds qui sortent d'un compte correspondent au montant dépensé. Le rapprochement des comptes permet donc de s'assurer qu'il ne manque pas d'argent ou qu'il n'y a pas de retrait frauduleux. 

Jusqu'à récemment, la gestion des rapprochements était un processus laborieux et encombré, mais nécessaire pour comprendre le solde des comptes et répondre aux exigences réglementaires et d'audit. La raison pour laquelle ce processus était si lourd, en particulier pour les entreprises opérant dans différentes régions ou avec plusieurs niveaux de comptes, était la disparité entre les versions et les types de données. C'est pourquoi les départements financiers optent pour une solution de consolidation et de clôture qui élimine les rapprochements manuels sur tableur ou sur papier. Ils reconnaissent aujourd'hui la nécessité de disposer de fonctionnalités telles que l'automatisation des rapprochements et des exceptions, capables de gérer des entités de toutes tailles, dotées de processus multiples et de lignes d'activité multiples.