Qual è il legame tra BEPS Pillar 2, area fiscale e finance? Come la chiusura e il consolidamento finanziario devono cambiare per soddisfare i nuovi requisiti del Pillar 2?
Il BEPS Pillar 2 è una normativa che riguarda tanto il tax quanto il finance, con particolare attenzione per la chiusura e il consolidamento finanziario. Questi processi sono una parte spesso trascurata, ma fondamentale per la rendicontazione del Pillar 2.
Scopriamo insieme perché!
BEPS Pillar 2 e processo di consolidamento finanziario
Il BEPS Pillar 2 introduce la fiscalità nei bilanci civilistici, nei bilanci individuali e nei bilanci consolidati di gruppo. A tal fine, i concetti fiscali devono essere integrati nei processi di chiusura e consolidamento finanziario.
Vediamo come si intersecano area fiscale e finance nel BEPS Pillar 2.
Consolidamento finanziario: il punto di partenza per l'attuazione del BEPS Pillar 2
Per rispondere alla domanda "Ma il Pillar 2 si applica alla mia azienda?", bisogna guardare al sistema di consolidamento. Infatti, il Pillar 2 inizia e finisce con il processo consolidamento e, proprio, i sistemi di consolidamento finanziario possono darti informazioni utili.
- Dati che determinano la portata del Pillar 2. I sistemi di consolidamento contengono informazioni preziose sulle entity, sugli interessi di proprietà e sugli attributi delle entity. Ad esempio, le PE (permanent establishment), le CFC (controlled foreign corporations) e le flow-through entities sono ammissibili ai Safe Harbor o al processo completo GloBE.
- Quali entity si qualificano per l'idoneità ai Safe Harbor a livello giurisdizionale. I sistemi di consolidamento contengono informazioni importanti sugli attributi delle entity, che è indispensabile avere a portata di mano per qualificarsi per lo status di Safe Harbor.
- Quali entity sono soggette alla top-up tax. È possibile identificare le entity soggette alla top up tax tramite atrtaverso la struttura del gruppo e le partecipazioni che collegano la società. Per riuscire a reperire queste informazioni, devi fare affidamento sul sistema di consolidamento. Le informazioni intermedie sulle entity si basano sull’interesse di proprietà.
Politiche contabili, processi di chiusura e risultati consolidati determinano i risultati del BEPS Pillar 2
I calcoli del Pillar 2 derivano dai bilanci consolidati, poiché i risultati e le rettifiche IFRS/US GAAP costituiscono il reddito GloBE. Va notato che il consolidamento finanziario e il Pillar 2 condividono molti dati. Tra questi, vi sono i ricavi consolidati, il reddito/perdita netta finanziaria, le attività materiali nette, gli aggiustamenti del valore equo, i tassi di cambio delle valute estere e altro ancora.
Questi nuovi calcoli e obblighi di rendicontazione pongono le multinazionali di fronte a due opzioni:
- Adottare nuovi sistemi
- Adattare sistemi esistenti per identificare, raccogliere ed elaborare i dati richiesti
Tax e Finance: come gestire il processo del BEPS Pillar 2?
Il Pillar 2 prevede tre attività chiave, ognuna delle quali richiede la cooperazione tra finance e tax:
- Determinare quali dati sono rilevanti
- Valutare la disponibilità e i controlli sui dati rilevanti
- Supportare il processo di chiusura intermedio e di fine anno
Per completare queste attività e far fronte ai requisiti del Pillar 2, i dati consolidati dovranno essere lavorati in modo diverso. Questa riformattazione richiede una comprensione approfondita dei principi contabili, come i GAAP e gli IFRS, e della loro applicazione a livello di entity, giurisdizione e consolidato.
Inoltre, l’area tax si affiderà al finance per capire come apportare le rettifiche nel processo di consolidamento delle entity e il roll-up dei dati finanziari giurisdizionali a livello di gruppo nel Pillar 2.
Infine, relativamente alla questione della governance dei dati, dei flussi di lavoro, della sicurezza e del controllo, i team che si occupano di fiscalità dovranno collaborare con l’Office of Finance per definire quali siano le esigenze a livello di dati e le necessità delle modifiche al sistema di chiusura e consolidamento finanziario.
Come cambia il processo di consolidamento finanziario?
Il finance dovrà incorporare i nuovi calcoli ETR del Pillar 2 nel processo di consolidamento finanziario tra entity legali e costituenti. Inoltre, poiché il Pillar 2 trasferisce le imposte nello stato patrimoniale, le imposte devono essere considerate durante il periodo contabile.
I piani contabili locali richiederanno l’attuazione di alcuni adeguamenti. La contabilità delle società controllate dovrà essere redatta secondo gli stessi principi della capogruppo. Di conseguenza, i principi e le scritture contabili della casa madre dovranno essere trasferiti ai piani contabili delle filiali locali.
Come sfruttare la tecnologia per superare le sfide del BEPS Pillar 2
Di tutti i processi interessati dal Pillar 2, tra cui la contabilità generale, l'accantonamento fiscale, i tax pack e la compliance, la chiusura e il consolidamento sono probabilmente i più intaccati.
Molte delle sfide che abbiamo menzionato possono essere risolte sfruttando una moderna soluzione per la chiusura e il consolidamento finanziario. Infatti, la tecnologia può aiutare le multinazionali a determinare i ricavi consolidati, le strutture del gruppo, gli interessi di prorpietà e le entity in questione.
I software per il consolidamento finanziario consentono al finance di:
- Tracciare le gerarchie organizzative
- Determinare l'ammissibilità ai safe harbors
- Determinare le entity soggette alla top-up-tax
- Consolidare i dati fiscali
- Favorire la collaborazione tra tax e finance
- Produrre bilanci che includano il carico fiscale del BEPS Pillar 2
- Fornire al management un quadro completo della posizione fiscale
