3 priorità dell'Office of Finance per il 2024

Quest'anno i team finance dovranno gestire i nuovi requisiti ESG, il BEPS Pillar 2 e un financial close sempre più complesso. Analizziamo tutti gli impatti!

Nel 2024 un mare di cambiamenti si abbatterà sull'office of finance. Sebbene i cambiamenti siano stati sempre presenti nel finance, l'ondata di nuovi regolamenti e di esigenze di reporting di quest'anno potrebbe mettere a dura prova anche i team più agili. 

In questo articolo, esamineremo i 3 punti più importanti che si impongono all'agenda dei CFO per il 2024 e ciò che l'Office of Finance deve fare per prepararsi. 

Priorità 1: rivedere il Reporting ESG per adattarlo ai nuovi requisiti

Il 1° gennaio 2024 entreranno in vigore due importanti standard ESG: gli IFRS S1 e S2 e la Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD). 

Gli IFRS S1 e S2 mirano a creare una base condivisa globalmente per l'informativa sulla sostenibilità. Infatti, richiedono alle aziende di fornire informazioni sulla sostenibilità insieme ai bilanci nello stesso pacchetto di reporting. Gli IFRS S1 e S2 si concentrano sui rischi e sulle opportunità ESG finanziariamente rilevanti che incidono sul risultato economico dell'azienda. L'ISSB non può imporre la conformità, ma le società possono applicare volontariamente gli standard e le singole giurisdizioni possono decidere se richiederli o meno. 

Relativamente alla CSRD, le aziende dovranno fare disclosure sulla doppia materialità, fornire una garanzia di terzi, seguire gli standard ESRS e pubblicare un file XHTML. Le prime ad adeguarsi nel 2024, saranno le grandi aziende che fanno già riferimento alla NFRD e che hanno più di 500 dipendenti. A seguire nel 2025, dovranno confromarsi le società non NFRD che soddisfano due dei tre requisiti seguenti:

• + 500 dipendenti,
• 40 Mln di fatturato,
• + 20 Mln totale di bilancio.

Entrambi i requisiti ESG portano a un nuovo livello di informativa, richiedendo alle aziende di incorporare le informazioni finanziarie e la materialità nel Reporting ESG. Mentre gli IFRS S1 e S2 si concentrano sulla singola materialità (l'impatto dell'ESG su un'azienda e sulle sue prospettive), la CSRD si concentra sulla doppia materialità (l'impatto dell'ESG su un'azienda e sulle sue finanze e l'impatto dell'azienda sui fattori ESG). 

Sebbene i report ESG abbiano coinvolto in larga misura dati non finanziari, questi requisiti indicano un panorama di reporting sempre più interessato alle ramificazioni finanziarie dei fattori ESG. Ciò è positivo per gli investitori e la trasparenza, ma aggiunge anche una nuova dimensione - e un ulteriore onere - al reporting. Le aziende, infatti, dovranno trovare un modo per integrare, contestualizzare, modellare la connessione tra ESG e performance finanziaria. 

Priorità 2: integrare Tax e Finance

La riforma fiscale a livello globale è alle porte e per molte imprese multinazionali è arrivato il momento di agire. L'UE e diverse altre giurisdizioni intendono introdurre alcuni aspetti del Pillar 2 a partire dal 2024. Altri Paesi hanno indicato che li seguiranno a partire dal 2025. Le società con sede in Paesi che non hanno ancora adottato il Pillar 2, come gli Stati Uniti, ma che hanno filiali in Paesi che lo hanno adottato, saranno comunque soggette alla sua rendicontazione.

Sebbene la maggior parte dei Paesi non abbia ancora adottato il BEPS Pillar 2 nella sua interezza, la Income Inclusion Rule (IIR) sarà il primo passo per la maggior parte di essi. L'IIR garantisce che la società madre paghi la Global Minimum Tax del 15% in tutte le giurisdizioni in cui opera. Seguirà la top-up tax, con la quale le società dovranno colmare il divario tra la loro aliquota fiscale effettiva e la Global Minimum Tax del 15%. 

In futuro, alcuni uffici CFO vorranno: 

1. Verificare se si qualificano per un safe harbour transitorio attraverso i dati di reporting CbCR; 
2. Le società che pagano meno del 15% in altre giurisdizioni e che non soddisfano i requisiti del safe harbour transitorio dovranno preparare i calcoli in base alle regole IIR e Under Taxed Profit Rules (UTPR). 

I requisiti del BEPS Pillar 2 si intensificheranno con l'entrata in vigore della riforma. La portata di questa riforma fiscale si estende ben oltre le porte del solo dipartimento tax e coinvolgerà anche l'Office of Finance: 

• Gestione delle fonti di dati necessarie a comprendere la posizione fiscale aziendale
• Adeguamento dei processi fiscali per la rendicontazione del CbCR per i test Safe Harbour 
• Revisione dei processi di chiusura e consolidamento per integrare anche i dati del Pillar 2 
• Coinvolgimento di reparti adiacenti, come l'IT per il supporto alle modifiche dei sistemi e le Risorse Umane per la mappatura della forza lavoro globale. 

Priorità 3: l'ampliamento della portata dei dati richiesti nel financial close

Negli ultimi anni, la portata del processo di financial close si è ampliata. Se un tempo la chiusura dei conti era una questione di dati finanziari, ora si sono aggiunti i dati fiscali, ESG, manageriali, di locazione, HR, transazionali e della supply chain. 

Il closing richiede dati di decine di sistemi e applicazioni, tra cui: 

• Sistemi finanziari: ERP, data warehouse, sistemi di pianificazione, strumenti di consolidamento, strumenti di reporting, sistemi fiscali, sistemi di tesoreria e fogli di calcolo.
• Sistemi funzionali: Sistemi HR, sistemi di pianificazione della supply chain, sistemi di approvvigionamento, sistemi commerciali, sistemi IT, sistemi immobiliari, sistemi EHS, sistemi per il carbonio, sistemi per le emissioni, CRM. 
• Sistemi esterni: Sistemi di fornitori, dati di mercato, indicatori economici 

Due fattori hanno determinato un financial close sempre più complesso e laborioso.

1. In primo luogo, le crescenti normative globali e locali stanno incorporando metriche non finanziarie nei requisiti di disclosure aziendale. Si tratta di dati che storicamente vivono al di fuori di sistemi strettamente connessi.
2. In secondo luogo, un panorama di stakeholder in espansione: i i consumatori, gli investitori e i dipendenti richiedono una maggiore trasparenza nelle modalità di funzionamento delle aziende, in particolare nella comunicazione delle loro prestazioni ESG per costruire fiducia e credibilità.

Questi fattori sono in gran parte responsabili della generazione di un volume crescente di dati e delle relative fonti. Queste sfide richiedono che l'Office of Finance trasformi e contestualizzi i dati finanziari rispetto alle informazioni operative non strutturate che devono essere gestite in diverse dimensioni. Non si tratta solo di avere i dati a disposizione, ma di capire come utilizzarli.