Vid ett årsskifte träder ett antal nya bestämmelser i kraft. Här tar vi upp de viktigaste lagändringar som träder i kraft den 1 januari 2025. Om inget annat anges gäller förändringarna från och med den 1 januari 2025.
Sänkt skatt på arbetsinkomster och pension
Det ordinarie jobbskatteavdraget förstärks för personer med arbetsinkomster som överstiger cirka 190 500 kronor per år. Den genomsnittliga skattesänkningen för de som berörs blir cirka 2 600 kronor per år.Skatten för personer som vid årets ingång har fyllt 66 år sänks genom att det förhöjda grundavdraget förstärks för de med inkomster som överstiger cirka 190 500 kronor per år. Den genomsnittliga skattesänkningen för de som berörs blir cirka 1 450 kronor per år.
Den avtrappning som görs vid högre inkomstnivåer inom ramen för jobbskatteavdraget, jobbskatteavdraget för äldre och det förhöjda grundavdraget, tas bort. Den genomsnittliga skattesänkningen för de som berörs blir cirka 10 100 kronor per år. Se Ytterligare sänkt skatt på arbete och pension 2025 (för prenumeranter).
En skattefri grundnivå för sparande på investeringssparkonto och i kapitalförsäkring
En skattefri grundnivå införs för sparande på investeringssparkonto, i kapitalförsäkring och i så kallad PEPP-produkt. Fysiska personer med sparande i de aktuella sparformerna får göra ett avdrag i inkomstslaget kapital som under 2025 motsvarar skatten på ett sparande på som mest 150 000 kronor. Från 2026 höjs den skattefria nivån till 300 000 kronor. Vissa försäkringsgivare och företag som tillhandahåller PEPP-produkter blir skyldiga att lämna kontrolluppgift om innehav av kapitalförsäkring och PEPP-produkt, och den som vill göra avdrag ska lämna vissa uppgifter i sin inkomstdeklaration. Se Skattefri grundnivå för sparande på ISK och i kapitalförsäkring (för prenumeranter).
Avtrappat ränteavdrag för lån utan säkerhet
Ränteavdragen på privatpersoners lån utan säkerhet halveras under 2025 för att sedan helt avskaffas 2026. Ränta ska därefter bara dras av på lån med säkerhet i bostad, värdepapper, fordon, båt, skepp eller luftfartyg, samt på lån som har lämnats av en pantbank. Ränta ska också dras av om lånet finansierar ny-, till- eller ombyggnad av en byggnad och avsikten är att lånet när byggprojektet är färdigt ska omvandlas till ett lån med säkerhet i bostad. Se Begränsad avdragsrätt för räntor i kapital (för prenumeranter).
Ändrad beskattning av inlösenaktier
Tilldelning av vissa inlösenaktier ska beskattas som utdelning i stället för att hanteras enligt reglerna om kapitalvinst. Det rör sig om inlösen när ett aktiebolag minskar aktiekapitalet för återbetalning till aktieägarna med indragning av aktier eller när ett aktiebolag förvärvar egna aktier. Syftet med förändringen är bland annat att värna den svenska kupongskattebasen. Se Ändrad beskattning av inlösen- och återköpsförfaranden (för prenumeranter).
Justering i reglerna om skattereduktion för grön teknik
Reglerna för installation av grön teknik justeras för att underlätta förskottsbetalningar. Förändringen innebär att en begäran om skattereduktion för installation av grön teknik ska göras i köparens inkomstdeklaration för det beskattningsår då utgifter för installation av grön teknik har slutbetalats. Tidigare användes ordet betalats i stället för slutbetalats vilket ledde till att en förskottsbetalning som görs året innan arbetet slutförs och slutbetalas inte gav rätt till skattereduktion. Se Underlättande av förskottsbetalning vid skattereduktion för installation av grön teknik (för prenumeranter).
Sänkt ersättningsnivå för expertskatt
Den så kallade beloppsregeln för expertskatten sänks. Det innebär att personer som har en månadslön på 1,5 prisbasbelopp eller mer kommer att omfattas av de skattelättnader som gäller för utländska experter, forskare eller andra nyckelpersoner. Vid en sådan månadslön, som 2025 kommer att uppgå till 88 200 kronor, behövs ingen prövning av forskarskattenämnden. Se Sänkt ersättningsnivå för expertskatt (för prenumeranter).Bättre regler för enskilda näringsidkare
Beloppsgränsen för positiv räntefördelning på 50 000 kronor i kapitalunderlag tas bort. Positiv räntefördelning kan därmed göras oberoende av storleken på kapitalunderlaget och sparat fördelningsbelopp kan alltid utnyttjas när kapitalunderlaget är positivt. Nivån för negativ räntefördelning blir ett negativt kapitalunderlag på -500 000 kronor.
För näringsidkare som gör förenklat årsbokslut höjs beloppsgränserna från 5 000 kronor till ett halvt prisbasbelopp. Det innebär att en lagervärdering behöver göras först när lagret överstiger 29 400 kronor och värdeminskningsavdrag får göras med hela avskrivningsunderlaget upp till detta belopp. Se Bättre skatteregler för enskilda näringsidkare (för prenumeranter).
Utvidgat växa-stöd
Nedsättningen av arbetsgivaravgifterna, till 10,21 procent, utvidgas till att omfatta upp till två anställda, och beloppsgränsen för hur stor ersättning som omfattas av nedsättningen höjs till 35 000 kronor per månad. Se Utvidgat växa-stöd (för prenumeranter).
Bättre regler för tidigare års underskott
Bättre och enklare regler om avdrag för tidigare års underskott införs. Det innebär bland annat att kvoten för att fastställa beloppsspärren höjs från 200 till 300 procent av utgiften för förvärvet av det bestämmande inflytandet i underskottsföretaget. Det införs en uttrycklig regel om att beloppsspärren inte blir tillämplig vid överlåtelser där man går från äkta till oäkta koncern och även den så kallade flockregeln blir bättre. Se Förbättrade och förenklade regler om avdrag för tidigare års underskott (för prenumeranter).
Kompletteringar av tilläggsskatten i stora koncerner
Reglerna om tilläggsskatt, som bygger på ett EU-direktiv om minimibeskattning av stora nationella och multinationella koncerner, kompletteras. Syftet med reglerna är att förhindra skatteflykt och aggressiv skatteplanering. Stora företag med en årlig intäkt på minst 750 miljoner euro ska betala minst 15 procent i skatt på sin vinst, oavsett vilket land som företaget verkar i. Se Kompletteringar till tilläggsskatten för företag i stora koncerner (för prenumeranter).
Förändringar på momsområdet
Omsättningsgränsen för undantag från moms höjs från 80 000 kronor till 120 000 kronor. Höjningen innebär att fler företag kan välja att tillämpa undantaget och behöver därmed inte ta ut och redovisa moms på sin försäljning. Samtidigt får svenska företag möjlighet att tillämpa omsättningsgränser i andra EU-länder, och företag som är etablerade i andra EU-länder får möjlighet att tillämpa omsättningsgränsen i Sverige. Fler företag får också tillämpa reglerna om förenklad faktura.
Vidare ska vissa virtuella evenemang och aktiviteter beskattas i Sverige om köparen finns här. Slutligen ska all försäljning av konstverk beskattas med 12 procent i moms, förutom när reglerna om vinstmarginalbeskattning tillämpas. Se Nya momsregler för virtuella tjänster och konstverk samt höjd omsättningsgräns (för prenumeranter).
Förändringar av F-skatten
I syfte att motverka risken för skattefusk och skatteundandraganden och för att förebygga att företag används som brottsverktyg införs förändringar av F-skatten. Giltighetstiden för beslut om F-skatt ska kunna begränsas om den sökande begär det och Skatteverket ska kunna förelägga den som inte fullgör skyldigheten att lämna in handlingar och lämna upplysningar. Prövning för godkännande och återkallelse av F-skatt ska utvidgas när sökanden är ett fåmansföretag och omfatta personer som har bestämmande inflytande över företaget. Det införs även ett nytt hinder för godkännande för F-skatt och en ny grund för återkallelse av F-skatt för utförare av rut- och rottjänster som inte har följt ett beslut om återbetalning. Se Förändringar på F-skattens område (för prenumeranter).
Höjda förseningsavgifter och fler årsredovisningar till Bolagsverket
Ett regelpaket införs med syfte att förebygga och bekämpa brott som begås i och genom företag. Lagförslagen innebär bland annat att förseningsavgifterna vid för sent inlämnade årsredovisningar höjs och att alla ekonomiska föreningar blir skyldiga att ge in sin årsredovisning till Bolagsverket. Det införs även möjlighet för Bolagsverket att kräva personlig inställelse. Vidare kriminaliseras företagskapning och straffet för brott mot målvaktsförbudet skärps. Se Höjda förseningsavgifter och fler årsredovisningar till Bolagsverket (för prenumeranter).
Skyldighet för arbetsgivare att lämna uppgifter om frånvaro på grund av vård av barn
En skyldighet införs för arbetsgivare, och andra som är skyldiga att lämna en arbetsgivardeklaration, att lämna uppgift om frånvaro från arbetet på grund av vård av barn eller föräldraledighet. Uppgifterna ska lämnas till Skatteverket i samband med arbetsgivardeklarationen och Skatteverket lämnar över uppgifterna till Försäkringskassan. Försäkringskassan kan sedan jämföra de uppgifter som den enskilde lämnat i sin ansökan med de uppgifter som arbetsgivaren lämnat.
Sänkt skatt på bensin och diesel
Skatten på bensin och diesel sänks den 1 januari 2025 jämfört med den nivå som tidigare beslutats för 2025. Dessutom sänks skatten på bensin och diesel ytterligare den 1 juli 2025. De skattesatser som gäller för bensin och diesel efter sänkningarna 2025 ska gälla även under 2026. Se Sänkt skatt på bensin och diesel 2025 (för prenumeranter).
Sänkt skatt på diesel inom jord-, skogs- och vattenbruk
En tillfälligt utökad nedsättning för jordbruksdiesel ska gälla för förbrukning även under 2025. Nedsättningsbeloppet ändras därför vid tre tillfällen under året, 1 januari 2025, 1 april 2025 och 1 juli 2025, för att skattenivån för jordbruksdiesel efter nedsättning inte ska understiga minimiskattenivån enligt energiskattedirektivet. Se Sänkt skatt på jordbruksdiesel under 2025 (för prenumeranter).
Sänkt fordonsskatt för husbilar, och malus för etanolbilar
Husbilar omfattas inte längre av den förhöjda fordonsskatten som gäller för vissa nya bilar under de tre första åren, så kallad malus. Det gäller för samtliga husbilar, även sådana som redan är skattepliktiga. Undantaget från malus för fordon som är utrustade med teknik för drift med en bränsleblandning som till övervägande del består av alkohol, vanligtvis E85, tas samtidigt bort. Den här ändringen gäller bara för nya fordon. Dessa förändringar gäller från den 1 februari 2025. Se Sänkt skatt för husbilar (för prenumeranter).
