Avdrag för tjänsteresor medges utan avdragsbegränsningen på 11 000 kronor och med samma belopp som för arbetsresor, under förutsättning att arbetsgivaren inte stått för kostnaden.
Övriga utgifter
Även för övriga utgifter finns en avdragsbegränsning. Du får bara avdrag för den del av kostnaden som överstiger 5 000 kronor. Du fyller i bruttobeloppet i deklarationen och Skatteverket räknar av 5 000 kronor.
Rätten till avdrag är även begränsad i sak. Grundprincipen är att man få avdrag för utgifter man har för att få eller behålla en inkomst. Det finns dock undantag från denna huvudregel. Det viktigaste undantaget är att avdrag inte medges för privata levnadskostnader. Dessutom ska man kunna visa att utgifterna är nödvändiga. Enligt Skatteverkets tolkning av lagen gäller att
"Om utgiften inte är nödvändig för att utföra arbetet, är den inte en utgift för att få eller behålla inkomster. Utgiften är då en privat levnadskostnad som inte är avdragsgill."
Ett exempel är inköp av skrivbord, kontorsstol, bokhylla och liknande. Även om man bara använder möblerna i sitt arbete så får man inte avdrag. Det ses som vanliga möbler i ett hem och uppfyller därmed inte kravet på att vara nödvändiga för att utföra arbetsuppgifterna. Denna fråga har aktualiserats i samband med att hemarbete blivit vanligare efter pandemin.
Är du osäker på om en utgift är avdragsgill kan du ta hjälp av Skatteverkets avdragslexikon.
Allmänna avdrag
Anställda som helt saknar pensionsrätt i anställningen kan få avdrag för privat pensionssparande. Avdragsreglerna påminner om de som finns i inkomstslaget näringsverksamhet. Det innebär att avdrag medges med 35 procent av den avdragsgrundande inkomsten, dock högst 10 prisbasbelopp, det vill säga 525 000 kronor. Maximalt avdrag fås vid en inkomst på 1 500 000 kronor.
Du kan läsa mer om detta i Rätt till avdrag för pension när pensionsrätt saknas i anställningen.
Utöver detta pensionssparavdrag kan följande dras av som allmänt avdrag:
- Utländska obligatoriska socialförsäkringsavgifter om den avgiftsgrundande intäkten ska beskattas i Sverige och de betalas enligt EU:s regler om social trygghet eller den nordiska konventionen om social trygghet.,
- Vissa periodiska understöd, så kallade legala understöd som exempelvis underhållsbidrag till före detta maka eller make. Det ska vara en bindande förpliktelse, normalt fastställd i en dom. Mottagaren av understödet ska redovisa beloppet i sin deklaration.
Skattereduktioner
Skatteverket fyller automatiskt i underlagen för skattereduktioner för rot- och rutarbete, förnybar el och gåva samt skattereduktionen för installation av grön teknik. Om något av de ifyllda underlagen är fel får du skriva det under Övriga upplysningar. Du kan inte ändra de redan ifyllda beloppen.
Skattereduktionen för avgift till A-kassa kommer Skatteverket att beräkna automatisk med ledning av de kontrolluppgifter som kommit in. Det finns alltså inget fält för den skattereduktionen på blanketten.
Övriga skattereduktioner, till exempel jobbskatteavdrag och skattereduktionen för förvärvsinkomster, drar Skatteverket automatiskt av i skatteuträkningen. Arbetar du med ett skatteprogram behöver du dock komplettera med ett antal uppgifter för att skatteberäkningen ska bli rätt.
Vi återkommer med en mer detaljerad artikel om skattereduktioner i deklarationen 2024. Nedan tar vi upp de skattereduktioner där underlagen kan justeras i deklarationen.
Rot- och rutarbete
Preliminär skattereduktionen för rot- och rutarbeten finns förtryckt i deklarationen vid punkt 4. Det finns två rutor i deklarationen för skattereduktionen, en för rottjänster och en för ruttjänster. Anledningen är att man får skattereduktion med 30 procent av arbetskostnaden för rottjänster och med 50 procent för ruttjänster. Taket för skattereduktionen är 75 000 kronor men rotavdraget kan högst uppgå till 50 000 kronor. Det innebär att 25 000 kronor i princip är öronmärkta för ruttjänster.
Tänk på möjligheten att fördela skattereduktionen mellan de personer i hushållet som har rätt till den. Observera att skattereduktion som grundar sig på rotarbeten förutsätter att man är ägare till bostaden. Begäran om fördelning görs under punkt 17 Övriga upplysningar i samtliga berörda deklarationer.
Installation av grön teknik
Sedan 2021 kan du få skattereduktion för installation av grön teknik. Det är en skattereduktion hänförlig till en bostad som man äger och den är uppbyggd på motsvarande sätt som skattereduktionen för rut- och rotarbeten, det vill säga enligt fakturamodellen, betalningen ska ske elektroniskt och skattereduktionen kan uppgå till högst 50 000 kronor. Läs mer om detaljerna i Skatteverket om installation av grön teknik.
Skattereduktionen kan omfördelas till make/maka eller sambo på samma sätt som rut- och rotavdraget.
Exempel omfördelning av skattereduktion
Makarna Anna och Robin äger sin bostad gemensamt. Anna äger även ett fritidshus. De har fått en preliminär skattereduktion för rotarbeten i bostaden på 50 000 kr. Under hösten vill Anna installera solpaneler på fritidshuset. Panelerna köps av utföraren och får ligga med i underlaget för skattereduktion som uppgår till 50 000 kr.
Eftersom hon inte betalar tillräckligt mycket i skatt och riskerar att gå miste om en del av skattereduktionen omfördelar hon 25 000 kr av rotavdraget till Robin. Därmed kan hon utnyttja skattereduktionen för grön teknik på 50 000 kr och Robin kan utnyttja rotavdraget på 50 000 kr.
Mikroproduktion av förnybar el
Vid punkt 4 anges även underlag för skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el. Med förnybar el menas främst el som framställs från sol, vind, jord och vatten, till exempel från solceller.
Underlaget för skattereduktionen är antalet kilowattimmar som matats in i din anslutningspunkt under 2023, dock högst så många kilowattimmar som tagits ut i samma anslutningspunkt. Själva skattereduktionen är 60 öre per kilowattimme. Eftersom underlaget högst kan uppgå till 30 000 kilowattimmar är den högsta skattereduktion man kan få 18 000 kronor per år. Läs mer om reglerna i Tre ställningstaganden om beskattningskonsekvenser för solcellsanläggningar.
Underlaget är förifyllt utifrån den kontrolluppgift som elnätsföretagen lämnat till Skatteverket.
Gåvor
Du får skattereduktion för gåvor som du har gett till godkända gåvomottagare. Skattereduktionen är 25 procent av gåvobeloppet och får högst vara 3 000 kronor per år. Det motsvarar gåvor på totalt 12 000 kronor per år. Har du givit gåvor för mindre än 2 000 kronor på ett år får du ingen skattereduktion. Minsta gåvobelopp per tillfälle är 200 kronor.
Även här är underlaget redan ifyllt eftersom de godkända gåvomottagarna är skyldiga att lämna kontrolluppgifter till Skatteverket för de gåvor som de har tagit emot och som omfattas av skattereduktionen. Skattereduktionen kan omfördelas till make/maka eller sambo.
Fastighetsavgift
För småhus är fastighetsavgiften 0,75 procent av taxeringsvärdet, dock max 9 287 kronor per värderingsenhet. Gränsen för när 9 287 kronor överstiger 0,75 procent går vid ett taxeringsvärde på 1 238 267 kronor. Beloppet är förtryckt i deklarationen, alternativt är det verkliga taxeringsvärdet förtryckt om det är lägre.
För nybyggda bostäder betalas ingen fastighetsavgift de första femton åren. I årets deklaration gäller det bostäder med värdeår 2012 och senare (reglerna infördes 2012).
För småhus på ofri grund och för arrendetomter är takbeloppet halverat, det vill säga 4 643. Det innebär att förtryckt belopp är 619 067 kronor eller faktiskt taxeringsvärde om det är lägre. Tomtmark med småhus som har ett byggnadsvärde under 50 000 kronor saknar taxerat byggnadsvärde men omfattas ändå av kommunal fastighetsavgift. Avgiften beräknas på samma sätt som för småhus med den skillnaden att den är maximerad till 0,75 % av taxeringsvärdet för tomtmarken.
Fastighetsskatt
Fastighetsskatt betalas för tomt för småhus, småhus under uppförande, tomt för hyreshus, bostäder under uppförande, lokaler, industrienheter och elproduktionsenheter. Underlaget för fastighetsskatten är taxeringsvärdet.
På sidan ett i inkomstdeklarationen redovisas underlaget för bostäder under uppförande, det vill säga privatbostäder. Underlaget för näringsfastigheter redovisas på sidan två, se nedan.
Rätt ägare?
Fastighetsavgift och fastighetsskatt ska betalas av den som ägde fastigheten den 1 januari 2023.
Var observant i de fall en fastighet har bytt ägare i samband med årsskiftet. Om inget anges i köpekontraktet övergår äganderätten vid köpekontraktets undertecknande, exempelvis 15 december. Köparen får då underlaget förtryckt i sin deklaration. Innehåller köpekontraktet en äganderättsklausul som innebär att äganderätten övergår till köparen först vid ett senare tillfälle, exempelvis vid tillträdet den 15 januari, är säljaren fortfarande ägare vid årsskiftet och uppgifterna i Skatteverkets register kan vara felaktiga.
Det finns inga rutor för att ändra underlaget för fastighetsavgift eller fastighetsskatt på blanketten. Behöver du ändra underlaget måste du ange det under övriga upplysningar.
Schablonintäkter i kapital
Det finns två olika schablonintäkter i inkomstslaget kapital, schablonintäkten för fondandelar och schablonintäkten för investeringssparkonto. Summan av schablonintäkterna är förtrycka i en egen ruta på blanketten, vid punkt 7.1.
Investeringsfond
Schablonintäkten för en investeringsfond (värdepappersfond) är 0,4 procent av värdet av dina fondandelar vid årets ingång.
Investeringssparkonto
Schablonintäkten för investeringssparkonto är statslåneräntan den 30 november 2022 + 1 procentenhet multiplicerat med ett kapitalunderlag. Procentsatsen kan aldrig bli lägre än 1,25 procent. För 2023 är procentsatsen 2,94 procent. Eftersom skatten är 30 procent av schablonintäkten blir den effektiva skatten 0,882 % av underlaget. Har du till exempel ett kapitalunderlag på 100 000 kronor för 2023 blir skatten 882 kronor
Kapitalunderlaget beräknas till en fjärdedel av värdet av sparandet vid ingången av varje kvartal och av inbetalningar och överföringar av finansiella instrument som har gjorts till investeringssparkontot.
Övriga kapitalinkomster i deklarationen kommer att behandlas i en separat artikel.
Avkastningsskatt
De som har en utländsk kapitalförsäkring eller pensionsförsäkring ska betala avkastningsskatt på dessa i Sverige. För svenska försäkringar är det pensionsinstituten som betalar in skatten. Om Skatteverket har fått kontrolluppgifter så är skatteunderlagen ifyllda. Om de förifyllda uppgifterna inte stämmer, eller om underlag saknas, ska du själv ändra eller lägga till rätt underlag. Har du skatt de betalat i utlandet för dessa försäkringar så kan du begära nedsättning av den svenska avkastningsskatten.
Utländsk kapitalförsäkring
Skatteunderlaget för en utländsk kapitalförsäkring beräknas genom att ett kapitalunderlag multipliceras med statslåneräntan den 30 november året före inkomståret plus 1 procentenhet. Räntesatsen som kapitalunderlaget multipliceras med måste dock alltid vara minst 1,25 procent. Eftersom statslåneräntan den 30 november 2022 var 1,94 procent beräknas skatteunderlaget för inkomståret 2022 till 2,94 procent av kapitalunderlaget. Skatteunderlaget avrundas till närmast lägre 100-tal kronor.
Kapitalunderlaget är värdet på försäkringen vid ingången av kalenderåret ökat med de premier som betalats in till försäkringen under året. De premier som betalats under andra halvåret (1 juli - 31 december) ska bara räknas med till hälften. Skatten är 30 procent av skatteunderlaget.
Utländsk pensionsförsäkring
Skatteunderlaget för en utländsk pensionsförsäkring beräknas genom att ett kapitalunderlag multipliceras med den genomsnittliga statslåneräntan för det år närmast före beskattningsåret dock lägst 0,5 procent. För 2022 var den genomsnittliga statslåneräntan 1,46 procent. Skatteunderlaget avrundas till närmast lägre 100-tal kronor.
Kapitalunderlaget är försäkringens värde vid kalenderårets ingång och skatten är 15 procent.
Näringsverksamhet på inkomstdeklaration 1
Resultatet av näringsverksamhet specificeras på blankett NE om du är en enskild näringsidkare eller på N3A om du är delägare i ett handelsbolag. Har du deklarerat ränteinkomster eller ränteutgifter i näringsverksamheten så kom ihåg att justera de förtryckta uppgifterna på INK1.
Egenavgifter
Redovisar du överskott av aktiv näringsverksamhet på 1 000 kronor eller mer ska du som huvudregel betala egenavgifter och allmän löneavgift på sammanlagt 28,97 procent. Det finns dock några undantag:
- Födda 1937 och tidigare betalar inga avgifter.
- Födda 1938–1956 betalar ålderspensionsavgift med 10,21 procent.
Även de som har fått hel ålderspension under hela 2023 eller hel sjuk- eller aktivitetsersättning under hela eller del av 2023 betalar ålderspensionsavgift med 10,21 procent.
