Dans cet article, découvrez cinq façons dont les directeurs financiers peuvent conduire le changement vers le Pilier 2 du BEPS tout en minimisant les perturbations.
Le Pilier 2 du BEPS est l'élément qui figure en tête de l'agenda stratégique du directeur financier. Plus de 142 pays ont accepté la directive fiscale minimum mondiale de l'OCDE, et nombre d'entre eux commenceront à l'appliquer dès 2024.
Dans cet article, nous allons explorer cinq façons dont les directeurs financiers peuvent conduire le changement vers le Pilier 2 du BEPS tout en minimisant les perturbations.
1. Comprendre les exigences de Pilier 2 en matière de données
Le Pilier 2 du BEPS introduit de nouveaux calculs et de nouvelles exigences en matière de données qui auront un impact sur les processus de gestion des données des entreprises multinationales. Les changements les plus importants sont les suivants :
- La collecte de 250 nouveaux data sets par juridiction ;
- L'intégration des nouveaux calculs du Taux Effectif d'Imposition (TEI ou ETR) et des paiements insuffisamment imposés (UTPR) dans le processus de consolidation financière entre les entités légales et les entités constitutives ;
- Le contrôle et la détermination de l'éligibilité aux Safe Harbours transitoires et permanents.
Par où commencer ? Évaluez votre paysage de données
Cette complexité signifie que les directeurs financiers et leurs équipes seront confrontés à la lourde tâche de modifier leurs systèmes afin d'accueillir les données fiscales au sein de la Finance.
Bien que la gestion de ce changement soit inévitable, de nombreuses entreprises hésitent à modifier leurs outils avant que les plans locaux pour le Pilier 2 du BEPS n'aient été consolidés, car les pays adopteront des approches différentes.
Une chose que les entreprises peuvent faire en toute confiance dès maintenant est d'effectuer une évaluation de l'impact sur les données. Nous vous recommandons de commencer par identifier les data sets déjà cartographiés dans votre organisation. Ensuite, déterminez quels ensembles de données doivent encore être collectés et harmonisés. Lorsque le règlement entrera en vigueur, il n'y aura pas assez de temps pour cartographier, collecter et harmoniser les ensembles de données nécessaires pour effectuer les calculs à temps. Une évaluation de l'impact dès le départ vous permettra de garder une longueur d'avance.
2. Déterminer comment les processus de consolidation et de clôture financières seront impactés par le Pilier 2 du BEPS
Le Pilier 2 du BEPS exige des calculs globaux qui modifieront les processus de clôture financière et de consolidation. Les organisations locales, dans les pays, doivent collecter des informations et les envoyer pour qu'elles soient consolidées au niveau du groupe. S'il est essentiel de pouvoir normaliser les données au niveau du groupe, il n'en reste pas moins important de comprendre les différences nationales, car les réglementations nationales comportent forcément des nuances uniques.
Par où commencer ? Reliez la fiscalité à la consolidation et à la clôture
Avec le Pilier 2 du BEPS, la fiscalité se déplace vers le bilan. Il n'est plus possible de calculer l'impôt international sur les sociétés dans le cadre d'un processus distinct, six mois après la clôture financière. Au contraire, l'impôt doit être pris en compte au cours de la période comptable. Pour la Finance, cela signifie qu'il faut intégrer les données fiscales dans le processus de clôture financière et de consolidation. Nous recommandons que l'intégration des données fiscales dans le processus de clôture et de consolidation soit l'un des premiers points de votre liste de choses à faire dans le cadre du Pilier 2 du BEPS.
Étant donné que le Pilier 2 du BEPS mettra à rude épreuve les processus de clôture et de consolidation qui sont déjà en ébullition, les directeurs financiers pourraient également envisager de procéder à une clôture anticipée afin de disposer de l'espace nécessaire pour s'adapter à la réglementation Pilier 2 du BEPS de l'OCDE ainsi qu'à d'autres changements fiscaux.
3. Évaluer les outils actuels locaux et globaux
Alors qu'un ERP est un outil essentiel pour chaque organisation lorsqu'il s'agit de collecter des données transactionnelles, il n'est pas à la hauteur lorsque ces données doivent être analysées. C'est le cas du Pilier 2 du BEPS. Celui-ci travaille au niveau du groupe, et non au niveau de l'entité où les ERP fonctionnent. Un niveau d'analyse plus sophistiqué est nécessaire.
Par où commencer ? Déployez une version unique de la vérité
Les entreprises multinationales doivent être en mesure d'agréger les données du groupe et d'étudier les données régionales. Un ERP ne suffit pas. Quelle est l'alternative ? Une solution de gestion de la performance en entreprise (CPM). Les outils CPM permettent aux équipes d'analyser les états financiers tout en facilitant les processus de clôture et de consolidation. Contrairement aux ERP, aux solutions existantes ou aux tableurs, les solutions CPM servent de source de données centrale pour tous les types d'informations, et pas seulement financières.
Les outils de CPM sont privilégiés pour le Pilier 2 du BEPS parce qu'ils :
- Facilitent la consolidation du groupe tout en conservant les données locales d'origine ;
- Fournissent un flux de travail spécifique au Pilier 2 du BEPS pour toutes les filiales et le groupe ;
- Instaurent un processus de gouvernance sécurisé pour les données sensibles ;
- Déléguent des responsabilités à des utilisateurs spécifiques ;
- Donnent aux équipes la possibilité de créer des rapports ;
- Permettent aux équipes de simuler et d'ajuster les positions fiscales afin d'éclairer la prise de décision.
4. Déterminer les juridictions d'exploitation qui seront touchées et si elles seront soumises à la top-up tax
Le Pilier 2 du BEPS exigera des entreprises multinationales qu'elles paient un taux d'imposition minimum de 15 % dans chaque pays où elles opèrent, si ce pays a accepté la réglementation. Dans les juridictions où l'entreprise n'atteint pas un taux d'imposition effectif de 15 %, elle doit payer un impôt complémentaire (top-up tax) pour atteindre ce minimum.
Par où commencer ? Déterminez les dégâts matériels sur votre entreprise
Les entreprises multinationales doivent déterminer quelles juridictions seront touchées, si elles devront payer un impôt complémentaire et, surtout, comment cela affectera la situation financière globale de l'entreprise.
À l'avenir, le processus décisionnel de l'entreprise devra toujours tenir compte des incidences fiscales des plans opérationnels. Par exemple, si vous deviez choisir entre deux pays pour la construction d'une nouvelle installation, l'un d'eux pourrait vous entraîner dans un scénario de taxe complémentaire. Les directeurs financiers devront donc réfléchir à ces dynamiques à l'avenir.
5. Déterminer l'éligibilité aux Safe Harbours transitoires
Les directeurs financiers ont la possibilité de déterminer si leur entreprise est éligible aux "Safe Harbours" afin de faciliter la transition vers le deuxième pilier du BEPS. Il existe deux types de Safe Harbours :
- Safe Harbour transitoire Country-by-Country Reporting (CbCR) : Ce Safe Harbour exclut temporairement les entreprises multinationales opérant dans des juridictions à faible risque de la top-up tax.
- Calculs simplifiés de Safe Harbour permanent : Ce Safe Harbour autorise un groupe d'entreprises multinationales (EMN) à réduire de façon permanente le nombre de calculs complexes nécessaires et à réaliser des calculs simplifiés à la place.
Par où commencer ? Déterminez si vous remplissez les conditions requises
Pour comprendre si vous êtes concerné par un Safe Harbour, vous devez passer l'un des trois tests.
Concernant le Safe Harbour transitoire CbCR, il vous faut passer soit le test de minimis, soit le test du taux effectif d'imposition simplifié, ou encore le test des profits de routine.
Pour le Safe Harbour permanent de calculs simplifiés , vous devez réussir le test des profits de routine, le test de minimis ou le test du TEI simplifié.
Voici un bref résumé de chaque test :
- Test de minimis : Un groupe d'entreprises multinationales déclare un revenu total inférieur à 10 millions EUR ou 10,6 millions USD et un bénéfice (perte) avant impôt sur le revenu inférieur à 1 million EUR ou 1,06 million USD dans une juridiction donnée.
- Test du Taux Effectif d'Imposition simplifié : Un groupe d'entreprises multinationales a un taux d'imposition simplifié égal ou supérieur au taux de transition dans une juridiction donnée.
- Test des profits de routine (ou test de substance) : Le bénéfice (ou la perte) avant impôt sur le revenu d'un groupe d'entreprises multinationales dans une juridiction est égal ou inférieur au montant d'exclusion du revenu fondé sur la substance pour les entités constitutives dans cette juridiction.
