Impuesto sociedades 2023-2024: novedades, tipos y plazos

Conoce las novedades del Impuesto sobre Sociedades 2023-2024 con el detalle de cuáles son los cambios de cada ejercicio. El Impuesto sobre Sociedades es el principal tributo al que deben hacer frente las empresas y se aplica, en general, al rendimiento obtenido por sociedades y otras entidades jurídicas durante cada ejercicio, que suele coincidir con el año natural.

• Novedades del Impuesto sobre Sociedades 2023-24
• Cuándo se paga el Impuesto de Sociedades 2024
• Qué es el Impuesto de Sociedades
• Quién debe presentar el Impuesto de Sociedades en 2024
• Cómo calcular el Impuesto de Sociedades
• Modelos del Impuesto de Sociedades y plazos de presentación
• Tipos de gravamen del Impuesto de Sociedades en 2024

Novedades del Impuesto sobre Sociedades 2023-24

Con efectos desde 1 de enero de 2023, se introducen las siguientes modificaciones en la Ley del Impuesto sobre Sociedades:

• Se introduce un tipo de gravamen reducido del 23 por ciento para las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios del período impositivo inmediato anterior sea inferior a 1 millón de euros. 
• La inversión en vehículos eléctricos nuevos (FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV) afectos a la actividad de la empresa y que entren en funcionamiento en los períodos impositivos que se inicien en los años 2023, 2024 y 2025, podrán amortizarse en función del coeficiente que resulte de multiplicar por 2 el coeficiente de amortización lineal máximo previsto en las tablas de amortización oficialmente aprobadas. Por tanto, se podrán amortizar el doble de rápido de lo habitual.

Además, y pese a ser una novedad del ejercicio anterior, cabe la pena recordar los cambios en tributación mínima. Para los periodos impositivos a partir de 1 de enero de 2022 y contribuyentes con cifra de negocios de al menos de 20 millones € en los 12 meses anteriores al periodo impositivo o que tributen en el régimen especial de consolidación, con independencia del importe neto de su cifra de negocios, la cuota líquida no podrá ser inferior al resultado de aplicar el 15% a la base imponible, minorada o incrementada por la reserva de nivelación, y minorada en la reserva por inversiones (art. 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias).

No se aplicará la cuota líquida mínima a:

• Entidades sin fines de lucro que tributan al 10 % (carácter 001)
• Sociedades de Inversión Colectiva que tributan al 1% (caracteres 003 y 004)
• Fondos de pensiones que tributan al 0% (carácter 048)
• SOCIMIS (carácter 012)
• Para entidades de nueva creación que tributen al 15 % el apdo. 1 del art. 29 de la Ley 27/2014, la cuota líquida mínima será el 10 % de la base imponible.

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Cómo calcular el Impuesto de Sociedades

Para realizar el cálculo del Impuesto de Sociedades hay que seguir el siguiente proceso:

• Se debe calcular y conocer el resultado contable del ejercicio y realizar los ajustes necesarios para calcular cuál es la base imponible. 
• Se deben aplicar las reducciones de la base imponible que correspondan, así como llevar a cabo la compensación de bases negativas de ejercicios anteriores, cuando exista esta posibilidad.
• A este resultado final se le aplicará el tipo de gravamen que corresponda, según la tabla que veremos más adelante, teniendo en cuenta que pueden existir distintas deducciones o bonificaciones que afectarán al cálculo global de la cuota del impuesto. 

Por ejemplo, existen deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades, como las actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica.

Contar con un Software del Impuesto de Sociedades y las Cuentas Anuales como a3asesor Soc te permitirá calcular sin errores este impuesto y gestionar su presentación para los clientes de tu despacho profesional o asesoría, sin que dejes pasar ninguna ventaja fiscal vigente, y contando con todas las actualizaciones normativas introducidas de cara a cada ejercicio.

Modelos del Impuesto de Sociedades y plazos de presentación

Los modelos más importantes a la hora de presentar el Impuesto de Sociedades son los siguientes:

• Modelo 200. Es el que utilizan la mayor parte de las empresas, que son aquéllas cuyo ejercicio coincide con el año natural.
• Modelo 202. Entre los días 1 al 20 de abril, octubre y diciembre se realizan los pagos a cuenta del Impuesto de Sociedades con el Modelo 202. 
• Modelo 220. Sirve para entidades en régimen consolidación fiscal.

Tipos de gravamen del Impuesto de Sociedades en 2024

El tipo de gravamen general del Impuesto de Sociedades es del 25 %, aunque existen otros porcentajes de aplicación. Por ejemplo, existe un tipo reducido del 23 % para las entidades cuya cifra de negocio del periodo impositivo anterior no supere el millón de euros, con excepciones. También un tipo reducido del 15 % para entidades de nueva creación o un tipo del 20 % para las cooperativas protegidas a nivel fiscal. 

Las entidades sin fines lucrativos tributan al tipo reducido del 10 %, mientras que también existe un tipo reducido del 1 % para sociedades de inversión capital variable reguladas por la Ley 35/2003.