Cada nuevo año trae de la mano novedades en materia fiscal y este ejercicio no es una excepción: te contamos cuáles son las novedades fiscales 2025 para que puedas prepararte y tener en cuenta su impacto.
- Cambios en el Impuesto sobre Sociedades 2025
- Cambios en el IRPF 2025
- Factura electrónica y cambios en facturación
- Ley de Impuesto Complementario
- Novedades de la campaña IRPF 2024
- Otros cambios con impacto
- Soluciones para la gestión de impuestos adaptadas a cada cambio normativo
Cambios en el Impuesto sobre Sociedades 2025
La declaración del Impuesto Sociedades 2025, referente al ejercicio 2024, conlleva algunas novedades que las empresas deberán aplicar a la hora de ajustar cuentas con Hacienda. Estas son algunas de ellas:
- Reserva de capitalización. Para los ejercicios que comienzan el 01/01/2024 el porcentaje de reducción en la base imponible será del 15% del incremento de los fondos propios (en los ejercicios anteriores este porcentaje era del 10%). El incremento de los fondos propios se debe mantener durante un plazo de 3 años.
A partir del 1 de Enero de 2025 el porcentaje de reducción será:
- 20% con carácter general.
- Si la plantilla media total en el período impositivo se incrementa respecto de la plantilla media total del período impositivo inmediato anterior:
- Entre el 2% y el 5%: 23%
- Entre el 5% y el 10%: 26,5%
- Mayor del 10%: 30%
El incremento de los fondos propios se debe mantener durante un plazo de 3 años.
Límites de la reducción:
- 20% de la base imponible o 25% si la facturación es inferior a 1 millón de euros.
- Las cantidades pendientes por insuficiencia de base imponible podrán aplicarse en los dos ejercicios siguientes.
- Incremento de los porcentajes y límites de deducción por donativos, tanto para las de carácter general como las de actividades prioritarias de mecenazgo. Por ejemplo, las donaciones a entidades sin fines de lucro pasan del 35% al 40% y del 40% al 50% en el caso de donaciones a entidades sin fines de lucro con reiteración. El límite de la base de la deducción de ambas pasa a ser el 15% de la Base Imponible. En cambio, las donaciones a actividades prioritarias de mecenazgo pasan del 40% al 45% y del 45% al 55%, en el caso de donaciones a actividades prioritarias de mecenazgo con reiteración. El límite de la base de deducción de ambas pasa a ser el 20% de la Base Imponible.
- Compensación de bases imponibles negativas. Desde el 1 de enero de 2024 se reestablecen los límites más restrictivos en función del importe neto de la cifra de negocios o INCN (70 % cuando sea inferir a 20 millones de euros, 50 % entre 20 y 60 millones, y 25 % para más de 60 millones). Además, se reintroduce la limitación específica para la aplicación de deducciones por doble imposición, tanto interna como internacional, que afecta a los contribuyentes con un INCN igual o superior a 20 millones de euros, que no podrá exceder del 50 % de la cuota íntegra del contribuyente.
- Para los grupos fiscales, se prorroga hasta 2025 la medida que limita la compensación de bases imponibles negativas al 50% de las bases individuales. Las cantidades no compensadas se podrán integrar de forma escalonada en los años siguientes.
- Casilla Empresa Solidaria. Esta casilla permite que las empresas se involucren en la transformación social destinando el 0,7 % de la cuota íntegra del IS a subvencionar proyectos sociales, sin coste para ella. Tras su primera aplicación en el ejercicio 2023, vuelve a aplicarse en el ejercicio 2024. La casilla se encuentra en el apartado ‘Otros caracteres - fines sociales’ del Impuesto de Sociedades, en la casilla 00073 del modelo 200 o la 069 del modelo 220.
En cuanto al IS 2025, con efectos de 1 de enero de 2025 se prorroga al ejercicio 2025 la libertad de amortización para aquellas inversiones que utilicen energía procedente de fuentes renovables.
