O planowanych, projektowanych i niezrealizowanych (na razie) zmianach w zakresie procedur kontrolnych
dr hab. Dariusz Strzelec, prof. UŁ
Autor jest doradcą podatkowym, adwokatem, profesorem w Katedrze Prawa Podatkowego Uniwersytetu Łódzkiego. ORCID: https://orcid.org/0000-0002-0843-4167
O planowanych, projektowanych i niezrealizowanych (na razie) zmianach w zakresie procedur kontrolnych
W ostatnim czasie (przynajmniej od roku) przy okazji różnych wypowiedzi prasowych przedstawicieli Ministerstwa Finansów padały głosy o planowanej likwidacji kontroli podatkowej oraz zmianach w zakresie przedawnienia zobowiązań podatkowych. O zamyśle tym zrobiło się głośno – choć bez żadnych konkretów – w maju tego roku. Sam projekt z kolei został ujawniony w czerwcu i spotkał się z ogromną krytyką środowiska doradców podatkowych, ale nie tylko. Finalnie w tej kadencji Sejmu projekt ten nie będzie dalej procedowany, albowiem taką informacje w mediach społecznościowych zamieściło Ministerstwo Finansów już 4.07.2023 r. Warto natomiast zwrócić uwagę na kilka oryginalnych rozwiązań, które się w nim pojawiły. Trudno także bezrefleksyjnie przejść obok tego, w jaki sposób projekt tych zmian został zakomunikowany oraz w jaki sposób dowiedzieliśmy się o zaprzestaniu prac nad zmianami.
Słowa kluczowe: kontrola podatkowa, kontrola celno-skarbowa, czynności sprawdzające, zawieszenie biegu terminu przedawnienia
dr hab. Dariusz Strzelec, professor at the University of Łódź
The author is a tax adviser, attorney, professor at the Department of Tax Law of the University of Łódź. ORCID: https://orcid.org/0000-0002-0843-4167
On the Planned, Drafted and Not (Yet) Implemented Changes to Controlling Procedures
In the various recent press statements given by representatives of the Ministry of Finance, there have been voices (for at least a year) about the planned abolition of tax controlling audits and changes to be made to the statute of limitations for tax liabilities. This idea gained a wide recognition in May 2023, albeit without any specifics. The draft was unveiled in June and met with a huge criticism from, inter alia, the tax advisory community. In the end, the draft will not pass though the parliament this year, as notified on social media by the Ministry of Finance as early as on 4 of July 2023. Nonetheless, few original solutions that appeared in the draft are worthy of note. It is also difficult not to comment on how the draft of these changes has been communicated and how we learnt that the work on the changes has been discontinued.
Kewords: tax controlling audit, customs and fiscal controlling audit, verification activities, suspension of the statute of limitations
Bibliografia / References
Coraz więcej kontroli celno-skarbowych, https://inforfk.pl/aktualnosci/8698653,Coraz-wiecej-kontroli-celnoskarbowych.html (dostęp: 3.07.2023 r.)
Etel L., Opinia z 8.05.2002 r. w sprawie projektu ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz o zmianie niektórych innych ustaw (IV kadencja, druk sejm. nr 414)
Etel L. i in., Ordynacja podatkowa. Z prac Komisji Kodyfikacyjnej Ogólnego Prawa Podatkowego, Białystok 2017
Goj M., Kontrole podatkowe – organy podatkowe stawiają na ich efektywność, a nie na ilość, https://www.ey.com/pl_pl/tax/kontrole-podatkowe-efektywnosc-nie-ilosc (dostęp: 3.07.2023 r.)
Informacja o działalności sądów administracyjnych w roku 2019, https://orka.sejm.gov.pl/Druki9ka.nsf/0/CDD7A68CE-0A414B8C125862A0050D3EE/%24File/769.pdf
Informacja o działalności sądów administracyjnych w roku 2022, https://orka.sejm.gov.pl/Druki9ka.nsf/0/7A2CEC5E-ECB72597C12589AA003DECEE/%24File/3214.pdf
Koślicki K., Kierownictwo KAS: Nie ma potrzeby, by kontroli podatkowych było więcej, https://www.prawo.pl/podatki/kontrole-podatkow-i-paragony-wywiad-mf-kas,520166.html (dostęp: 3.07.2023 r.)
NIK, Informacja o wynikach kontroli – Skuteczność działań w zakresie usprawniania poboru podatku VAT, KBF.430.013.2021
NIK, Informacja o wynikach kontroli – Skuteczność i efektywność administracji skarbowej w poborze podatków, KBF.430.003.2020
NIK, Raport – Nadzór Ministra Finansów nad poborem podatku od towarów i usług, KBF.430.002.2019
NIK, Raport – Przeciwdziałanie wprowadzaniu do obrotu gospodarczego faktur dokumentujących czynności fikcyjne, KBF.410.007.00.2015
NIK, Raport – Przeciwdziałanie wyłudzeniom podatku VAT, KBF.430.003.2018
NIK, Raport – Zwalczanie oszustw w podatku od towarów i usług, KBF-4101–07–00/2013
Odpowiedź Podsekretarza Stanu Zastępcy Szefa Krajowej Administracji Skarbowej M. Gojnego na interpelację nr 39910 w sprawie udaremnionych przez Krajową Administrację Skarbową prób wyłudzenia zwrotu VAT, https://orka2.sejm.gov.pl/INT9.nsf/klucz/ATTCQTHDZ/%24FILE/i39910-o1.pdf (dostęp: 15.08.2023 r.)
Pokojska A., Szulc M., Będą zmiany w przedawnieniu, blokowaniu kont, zapłacie i zwrocie podatku, „Dziennik Gazeta Prawna” z 11.07.2022 r., nr 132/2022, https://edgp.gazetaprawna.pl/e-wydanie/58494,11-lipca-2022/74722,Zdrowie-Polakow/784813,lessstronggreaterBeda-zmiany-w-przedawnieniulessstronggreater-blokowaniu-kont-zaplacie-i-zwrocie-podatku.html (dostęp: 15.08.2023 r.)
Sarnowski J., Selera P., Narzędzia informatyczne wykorzystywane w administracji skarbowej i ich wpływ na szczelność systemu podatkowego w Polsce w latach 2015–2019, „Studia BAS” 2020/4(64)
Strzelec D., Nowe zasady kontroli przestrzegania przepisów prawa podatkowego – realna czy iluzoryczna poprawa sytuacji kontrolowanych, „Przegląd Podatkowy” 2017/3
Strzelec D., Łoboda M., O dewolutywności postępowania podatkowego, „Przegląd Podatkowy” 2018/6
Zalewski Ł., Kontrole są rzadsze, ale coraz bardziej trafione, „Dziennik Gazeta Prawna” z 30.08.2021 r., https://edgp.gazetaprawna.pl/e-wydanie/58071,30-sierpnia-2021/ (dostęp: 15.08.2023 r.)
dr hab. Krzysztof Lasiński-Sulecki, prof. UMK
Autor jest dyrektorem Ośrodka Studiów Fiskalnych Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu, członkiem powołanej przez Komisję Europejską VAT Expert Group oraz doradcą podatkowym. ORCID: https://orcid.org/0000-0002-8380-8392
Nielegalny pobór energii elektrycznej a podatek od wartości dodanej
Konsekwencje nielegalnego poboru energii elektrycznej w sferze podatku od towarów i usług od lat były przedmiotem kontrowersji. W dniu 27.04.2023 r. Trybunał Sprawiedliwości wydał wyrok C-677/21, Fluvius Antwerpen przeciwko MX – dalej wyrok TS C-677/21, Fluvius Antwerpen – w którym zważył, iż art. 2 ust. 1 lit. a dyrektywy Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej – dalej dyrektywa 2006/112/WE – w zw. z art. 14 ust. 1 tej dyrektywy należy interpretować w ten sposób, że dostawa energii elektrycznej dokonywana przez operatora sieci dystrybucji, nawet jeśli jest ona niezamierzona i wynika z bezprawnego działania osoby trzeciej, stanowi odpłatną dostawę towarów obejmującą przeniesienie prawa do rozporządzania rzeczą. Przedmiotem analizy w niniejszym artykule są wspomniany wyrok oraz jego spodziewany wpływ na praktykę orzeczniczą.
Słowa kluczowe: dostawa towarów, energia elektryczna, nielegalny pobór, organy władzy
dr hab. Krzysztof Lasiński-Sulecki, professor at the Nicolaus Copernicus University
The author is director of the Centre for Fiscal Studies at the Nicolaus Copernicus University in Toruń, a member of the VAT Expert Group established by the European Commission and a tax adviser. ORCID: https://orcid.org/0000-0002-8380-8392
Illegal Intake of Electricity Versus the Value Added Tax
The consequences of illegal intake of electricity with regard to the value-added tax have been the subject of controversy for years. On 27 April 2023, the Court of Justice ruled on Fluvius Antwerpen v. MX (hereinafter Case C-677/21, Fluvius Antwerpen) that Article 2(1)(a) of Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax (hereinafter the 2006/112/EC Directive) in conjunction with Article 14(1) of this Directive must be interpreted as meaning that the supply of electricity by a distribution network operator, even if involuntary and the result of unlawful conduct on the part of a third party, constitutes a supply of goods for consideration entailing the transfer of the right to dispose of tangible property. This article is an analysis of the aforementioned judgment and its expected impact on judiciary practice.
Kewords: supply of goods, electricity, illegal intake, public authorities
Angelika Dahms, LL.M.
Autorka jest prawnikiem w zespole postępowań VAT w kancelarii GWW Ladziński, Cmoch i Wspólnicy sp.k. Specjalizuje się w zagadnieniach VAT, opodatkowaniu transakcji wewnątrzwspólnotowych i sprawozdawczości podatkowej (VAT compliance)
Opłata cukrowa – podstawa opodatkowania w świetle nowego orzecznictwa
W momencie, w którym konsumenci wydawali się już pogodzeni ze wzrostem cen napojów słodzonych, zarówno przedsiębiorcy objęci opłatą, jak i organy podatkowe analizowały kwestie prawidłowości ustalania opłaty od produktów zawierających jednocześnie różne rodzaje cukrów. Tymczasem wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 22.11.2022 r. zdaje się być przełomem w dotychczasowej interpretacji zasad kalkulacji opłaty cukrowej.
Słowa kluczowe: opłata cukrowa, Ordynacja podatkowa, branża spożywcza
Angelika Dahms, LL.M.
The author is a lawyer, she works in VAT litigation team at GWW Ladziński, Cmoch i Wspólnicy sp.k. law firm. She specializes in VAT matters, taxation of intra-Community transactions, and tax reporting (VAT compliance)
Sugar Tax: Tax Base in the Light of New Case Law
Just when consumers seemed reconciled to the increase in the prices of sweetened beverages, both the entrepreneurs covered by the levy and the tax authorities were still analysing the correct way to calculate the levy on products containing different types of sugars at the same time. This article aims to present the debatable aspects of the calculation of sugar tax, and practical problems resulting from inconsistent case law, caused by lack of appropriate legal definitions. It also indicates a landmark judgment of the Supreme Administrative Court of 22 November 2022, III FSK 934/22, which seems to be a breakthrough in the current interpretation of the rules for calculating sugar tax.
Keywords: sugar tax, Tax Ordinance Act, food and beverage sector
Bibliografia / References
Dahms A., Opłata cukrowa – słodko nie będzie, „Przegląd Podatkowy” 2021/1
Mateusz Stańczyk
Autor jest doradcą podatkowym, partnerem w CRIDO
Adrian Stępień
Autor jest doradcą podatkowym, starszym menedżerem w CRIDO
Edyta Dęmska
Autorka jest aplikantką adwokacką, starszą konsultantką w CRIDO
Badanie statusu rzeczywistego właściciela podatku u źródła w kontekście alternatywnych do zapłaty sposobów uregulowania należności – kapitalizacji odsetek oraz konwersji wierzytelności na kapitał zakładowy
Wraz z rosnącą liczbą postępowań i kontroli dotyczących podatku u źródła coraz istotniejsze staje się właściwe zakwalifikowanie w tym zakresie alternatywnych do zapłaty sposobów uregulowania należności – w szczególności kapitalizacji odsetek oraz konwersji wierzytelności na kapitał zakładowy. Kształtująca się praktyka organów podatkowych oraz sądów administracyjnych często utożsamia te zdarzenia w obszarze podatku u źródła ze standardową zapłatą. Jakkolwiek na gruncie konsekwencji podatkowych związanych z powstaniem obowiązku podatkowego można mówić o ich tożsamości, to analiza istoty tych alternatywnych sposobów uregulowania należności prowadzi jednak do wniosku, że powinny być one na niektórych polach związanych z podatkiem u źródła traktowane odmiennie, co implikuje daleko idące konsekwencje praktyczne (m.in. odnośnie do zakresu i sposobu prowadzenia postępowania dowodowego przez organy podatkowe). W szczególności jest to widoczne w zakresie jednego z podstawowych pojęć obecnego polskiego systemu podatku u źródła – rzeczywistego właściciela należności (beneficial owner – dalej beneficial owner lub rzeczywisty właściciel).
Słowa kluczowe: beneficial owner, kapitalizacja odsetek, konwersja wierzytelności na kapitał zakładowy, WHT, podatek u źródła
Mateusz Stańczyk
The author is a tax adviser, a partner at CRIDO
Adrian Stępień
The author is a tax adviser, a senior manager at CRIDO
Edyta Dęmska
The author is a trainee advocate, a senior consultant at CRIDO
Examination of the beneficial owner status of the withholding tax in the context of alternative payment methods – capitalisation of interest and conversion of receivables into share capital
With the increasing number of withholding tax inspection and proceedings, it is becoming increasingly important to properly qualify in this regard alternative methods of payment – in particular, capitalization of interest and conversion of receivables into share capital. Proceedings concerning the capitalization of interest or the conversion receivables into share capital should not aim at a classic examination of the concept of beneficial ownership, but possibly at proving the premises of abusiveness. Both the capitalization of interest and the conversion of receivables into share capital preclude, by their very nature, the further transfer of receivables received from the contractual relationship, which is the basic circumstance examined under the concept of beneficial ownership. Accordingly, the challenge to the withholding tax exemption associated with alternative payment methods should be made on the basis of anti-abuse provisions, not on the basis of beneficial owner provisions.
Keywords: beneficial owner, concept of beneficial ownership, capitalisation of interest, conversion of receivables into share capital, WHT, withholding tax
Bibliografia / References
Kidyba A., Komentarz do art. 152 [w:] Komentarz aktualizowany do art. 1–300 Kodeksu spółek handlowych, red. M. Dumkiewicz, A. Kidyba, LEX/el. 2023
Knawa K., Podatek u źródła – czyli o poprawieniu niektórych błędów oraz o tych, które nadal wymagają dopracowania, „Przegląd Podatkowy” 2023/5
Krasnodębski R., Podatek dochodowy [w:] Opodatkowanie spółek, red. H. Litwińczuk, Warszawa 2022
Kukulski Z., Nykiel W. [w:] Model Konwencji OECD. Komentarz, red. B. Brzeziński, Warszawa 2010
Kuźniacki B., Antyabuzywna wykładnia koncepcji rzeczywistego beneficjenta (beneficial owner) z pominięciem Konwencji wiedeńskiej na gruncie polsko-szwedzkiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, „Przegląd Podatkowy” 2023/4
Kuźniacki B., Ewolucja krajowej definicji koncepcji beneficial ownership w podatku u źródła: Quo vadis, Domine?, „Przegląd Podatkowy” 2022/2
Kuźniacki B., Rzeczywisty beneficjent a podatek u źródła , Warszawa 2022
Małecki P., Mazurkiewicz M., CIT. Podatki i rachunkowość. Komentarz, t. 2, Art. 15–42, Warszawa 2022
Mariański A., Komentarz do art. 22(c) [w:] A. Mariański, A. Krajewska, A. Nowak-Piechota, M. Wilk, J. Żurawiński, Podatek dochodowy od osób prawnych. Komentarz, Warszawa 2016
Poteraj M., Waluśkiewicz O., Kapitalizacja odsetek – skutki podatkowe u pożyczkobiorcy, „Przegląd Podatkowy” 2007/10
Sikorski G., Komentarz do art. 506 [w:] Kodeks cywilny. Komentarz aktualizowany, red. M. Balwicka-Szczyrba, A. Sylwestrzak, LEX/el. 2023
Maciej Sawczuk
Autor jest radcą prawnym, starszym konsultantem w KPMG w Polsce. ORCID: https://orcid.org/0000-0002-3294-8854
Opodatkowanie przemysłu kosmicznego w Polsce
Przemysł kosmiczny, jako prężnie rozwijająca się gałąź gospodarki globalnej i polskiej, zwraca na siebie uwagę głównie dzięki innowacyjnym i przełomowym rozwiązaniom technologicznym. Jednocześnie przedsiębiorcy funkcjonujący w przemyśle kosmicznym poruszają się w systemie prawa, który nie zawsze jest dostosowany do specyfiki działania w sektorze skupionym na przestrzeni kosmicznej. Sfera podatkowa jako jedna z kluczowych dla przedsiębiorców powinna również wychodzić naprzeciw potrzebom istotnych gałęzi gospodarki. Prezentowany artykuł ma na celu przybliżenie tematyki opodatkowania przemysłu kosmicznego w Polsce poprzez: przegląd obowiązujących regulacji prawnych, wskazanie koncepcji opodatkowania przemysłu kosmicznego, a także próbę zdiagnozowania obecnego stanu przygotowania polskiego systemu podatkowego na obsługę przemysłu kosmicznego.
Słowa kluczowe: przemysł kosmiczny, opodatkowanie, technologie kosmiczne, podatki
Maciej Sawczuk
The author is an attorney at law, a senior consultant at KPMG in Poland. ORCID: https://orcid.org/0000-0002-3294-8854
Taxation of the Space Industry in Poland
The space industry, as a rapidly growing branch of the global and Polish economy, attracts attention mainly because of its innovative and groundbreaking technological solutions. At the same time, entrepreneurs from the space industry are navigating a legal system that does not always take into account the particularities of operating in a space-focused sector. As one of the key spheres for entrepreneurs, taxation should also respond to the needs of major industries. The present article aims to introduce the subject of taxation of the space industry in Poland by means of: a review of existing legal regulations, an indication of the concept of taxation of the space industry, as well as an attempt to diagnose the current state of preparedness of the Polish tax system to serve the space industry.
Keywords: space industry, taxation, space technologies, taxes
Bibliografia / References
Bęza M., Tomaszewski B., Prawa autorskie do wytworów sztucznej inteligencji, Blog KPMG |Cyfrowa transformacja, podatki, prawo, konsulting, 15.03.2023 r., https://kpmg.com/pl/pl/blogs/home/posts/2023/03/prawa-autorskie-do-wytworow-sztucznej-inteligencji-blog-prawny.html (dostęp: 2.03.2023 r.)
Gruszecki K., Komentarz do art. 7 [w:] Prawo ochrony środowiska. Komentarz, Warszawa 2022
Kaliszewska M., Polska będzie miała własne prawo kosmiczne, „Rzeczpospolita”, 12.01.2023 r., https://www.rp.pl/prawo-dla-ciebie/art37766611-polska-bedzie-miala-wlasne-prawo-kosmiczne (dostęp: 2.04.2023 r.)
Kondek J.M., Niemożliwość świadczenia pierwotna [w:] J.M. Kondek, Wpływ sytuacji kryzysowych na stosunki cywilnoprawne, Warszawa 2021
Malinowska K., W 2022 roku polskie prawo sięgnie kosmosu, https://www.prawo.pl/biznes/prawo-kosmiczne-trwaja-prce-nad-ustawa,512358.html (dostęp: 31.03.2023 r.)
Matuszczak O., Majkowski W., Ulga B+R – transformacja od niewielkiego odliczenia w PIT/CIT do jednej z ciekawszych preferencji podatkowych, „Kazus Podatkowy” 2021/5(22)
Morek R., Problemy prawne „turystyki kosmicznej”, „Państwo i Prawo” 2007/1
Mreńca E., Aksjomaty krajowego prawa kosmicznego – polska perspektywa [w:] Prawne aspekty działalności kosmicznej, red. K. Myszona-Kostrzewa, E. Mreńca, P.B. Zientarski, Warszawa 2019
OECD, Handbook on Measuring the Space Economy, 2nd Edition, OECD Publishing, Paris 2022, www.oecd.org/publications/oecd-handbook-on-measuring-the-space-economy-2nd-edition-8bfef437-en.htm (dostęp: 2.08.2023 r.)
Pierwszy komercyjny lot w kosmos, www.wszystkoconajwazniejsze.pl/pepites/pierwszy-komercyjny-lot-w-kosmos (dostęp: 2.08.2023 r.)
Piotrowski M., Projekt ustawy o działalności kosmicznej i Krajowym Rejestrze Obiektów Kosmicznych – ratio legis [w:] Między tradycją a nowoczesnością. Prawo polskie w 100-lecie odzyskania niepodległości, red. Ł. Pisarczyk, Warszawa 2019
Polkowska M., Ryzenko J., Aktywność Polski w przestrzeni kosmicznej – nauka, polityka i prawo. Stan obecny, „Gdańskie Studia Prawnicze” 2016/36
Polski sektor kosmiczny 2020. Analiza stanu obecnego, trendów i technologii w ujęciu krajowym i na tle międzynarodowym, red. A. Bukała, Departament Strategii i Współpracy Międzynarodowej, Polska Agencja Kosmiczna 2021
Dariusz M. Malinowski
Autor jest doradcą podatkowym
Ustawa o SENT w praktyce – założenia i efekty
Dariusz M. Malinowski
The author is a tax adviser (Sandomierz, Poland)
The Act on the Electronic Transport Surveillance System (SENT) in Practice: Assumptions and Effects
Maciej Kowalczyk
Autor jest absolwentem prawa Wydziału Prawa i Administracji w Poznaniu, doktorantem w dziedzinie nauk prawnych w Szkole Doktorskiej Nauk Społecznych UAM oraz studentem studiów licencjackich finansów i rachunkowości biznesu na Uniwersytecie Ekonomicznym w Poznaniu
Podatek od luksusu – przeszłość, teraźniejszość czy przyszłość polskiego systemu podatkowego?
Celem niniejszego artykułu jest przedstawienie koncepcji podatku od luksusu, nieznanej współczesnemu, polskiemu systemowi podatkowemu. Zdefiniowano pojęcie luksusu, a także opisano ratio legis samego podatku od niego. Wykorzystanie metody historycznej i komparatystycznej umożliwiło z kolei zrozumienie kierunku ewolucyjnego tej daniny. Przeprowadzona analiza została następnie wykorzystana do przedstawienia hipotetycznej konstrukcji prawnej podatku od luksusu w polskim systemie podatkowym.
Słowa kluczowe: podatek od luksusu, sprawiedliwość podatkowa, funkcja redystrybucyjna podatków, nierówności społeczne, podatek akcyzowy
Artykuł powstał na podstawie pracy magisterskiej pt. Podatek od luksusu – rozważania nad prawno-ekonomicznymi perspektywami wprowadzenia do systemu podatkowego RP, która zdobyła I nagrodę w piątej edycji konkursu Tax Everest, czyli Akademickich Mistrzostwach Polski w pisaniu prac magisterskich z zakresu prawa podatkowego. Organizatorami konkursu byli MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy oraz Ośrodek Studiów Fiskalnych Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu, a głównym jego partnerem – Wydawnictwo Wolters Kluwer Polska oraz „Przegląd Podatkowy”.
Maciej Kowalczyk
The author is a graduate of law at the Faculty of Law and Administration in Poznań, a doctoral student in legal sciences at the Doctoral School of Social Sciences at the Adam Mickiewicz University and an undergraduate student of finance and business accounting at the Poznań University of Economics.
Luxury Tax: the Past, the Present or the Future of the Polish System
The purpose of this article is to present the concept of luxury tax, which is unfamiliar to the contemporary Polish taxation system. The concept of luxury has been defined and the ratio legis of this type of tax has been described. Historical and comparative methods have been used to recapitulate the direction of the evolutionary development of this toll. The analysis has then been applied to present a hypothetical legal construction of the luxury tax in the Polish tax system.
Keywords: luxury tax, tax justice, redistributive function of taxes, social inequality, excise tax
The article is based on a Master’s thesis titled ‘Sanctions in tax law’, which received an award at the Fifth Edition of Tax Everest competition, that is, Poland’s Academic Championship in Writing Master’s Theses in Tax Law. The competition was organized by MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy law firm and the Centre for Fiscal Studies at the Nicolaus Copernicus University in Torun, Poland, with Wolters Kluwer Polska publishing house and Przegląd Podatkowy as its main partners.
Bibliografia / References
Bayer H., Steuerlehre: Steuerverfassung, Steuergesetz, Steuergericht, Walter de Gruyter 1998
Begg D., Fischer S., Dornbusch R., Mikroekonomia, Warszawa 2003
Bogart E., Luxury taxes, „The Bulletin of the National Tax Association” 1919, Vol. 4, No. 9
Brzeziński M., Czy Polska jest krajem dużych nierówności ekonomicznych?, „IBS Policy Paper” 2017/1, https://ibs.org.pl/wp-content/uploads/2022/12/IBS_Policy_Paper_01_2017_pl.pdf (dostęp: 14.07.2023 r.)
Budget 2021, part 4, chapter 10, https://www.budget.gc.ca/2021/report-rapport/p4-en.html (dostęp: 17.04.2022 r.)
Centrum Badania Opinii Społecznej, Społeczne postrzeganie bogactwa i ludzi bogatych, nr 2019/105, https://cbos.pl/SPI-SKOM.POL/2019/K_105_19.PDF (dostęp: 18.04.2022 r.)
Cingano F., Trends in Income Inequality and its Impact on Economic Growth, „OECD Social, Employment and Migration Working Papers” 2014, No. 163, https://www.oecd-ilibrary.org/docserver/5jxrjncwxv6j-en.pdf?expires=1654537087&id=id&accname=guest&checksum=B057DAAA87550A76E7403BE706953FAC (dostęp: 2.06.2022 r.)
Cnossen S., Excise systems. A Global Study of the Selective Taxation of Goods and Services, Baltimore–Londyn 1977, https://archive.org/details/excisesystemsglo0000cnos (dostęp: 3.06.2022 r.)
D’Arpizio C., Levato F., Gault C., From Surging Recovery to Elegant Advance: The Evolving Future of Luxury, Mediolan 2021, https://www.bain.com/globalassets/noindex/2021/bain_digest_from_surging_recovery_to_elegant_advance_the_evolving_future_of_luxury.pdf (dostęp: 20.04.2022 r.)
Department of Finance Canada, Consultation on the Select Luxury Goods Tax, https://www.canada.ca/en/department-finance/programs/consultations/2021/consultation-proposed-luxury-tax/select-luxury-goods-tax.html (dostęp: 15.04.2022 r.)
Dubois B., Czellar S., Laurent G., Consumer Segments Based on Attitudes Toward Luxury: Empirical Evidence from Twenty Countries, „Marketing Letters” 2005, Vol. 16, No. 2
Etel L., Dowgier R., Lewkowicz P., Liszewski G., Popławski M., Tyniewicki M., Prawo podatkowe. Podręcznik w pytaniach i odpowiedziach, Warszawa 2006
General Accounting Office, Report to Congressional Requesters. Tax policy and administration. Luxury Excise Tax. Issues and Estimated Effects, GAO/GGD-92–2, luty 1992 r., https://www.gao.gov/assets/ggd-92–9.pdf (dostęp: 10.09.2021 r.)
Gomułowicz A., Zasada sprawiedliwości podatkowej, Warszawa 2001
Keynes J.M., The future [w:] Essays in persuasion, Londyn 1931, https://www.fadedpage.com/books/20110804/html.php (dostęp: 21.04.2022 r.)
Kiszkiel Ł., Społeczne „piętno” luksusu. Rywalizacja o pozycję w hierarchii społecznej, Białystok 2020
Kosikowski C., Podatek akcyzowy [w:] Encyklopedia podatkowa, red. C. Kosikowski, Warszawa 1998
Lewis N., Reinhold M., Roman Civilization: Selected Readings, Vol. 1, Nowy Jork 1990
Majerowski S., Komentarz do art. 398, 399, 400, 401 [w:] Dyrektywa VAT. Polska perspektywa. Komentarz, red. R. Namysłowski, D. Pokrop, Warszawa 2012
Neumark F., Interventionische und dirigische Steuerpolitik [w:] Wirtschaftsfragen der freien Welt, Frankfurt nad Menem 1957
Oxfam, Time to care, unpaid and underpaid care work and the global inequality crisis. Summary, styczeń 2020, https://oxfamilibrary.openrepository.com/bitstream/handle/10546/620928/bp-time-to-care-inequality-200120-summ-en.pdf (dostęp: 15.10.2021 r.)
Pietrasiewicz W. [w:] Prawo podatkowe przedsiębiorców, red. H. Litwińczuk, Warszawa 2017
Pomorska A., Polski podatek akcyzowy na tle standardów Unii Europejskiej, „Zeszyt Naukowy WSFiB w Radomiu – Finanse, Bankowość, Ubezpieczenia” 2002/1
Rawls J., Teoria sprawiedliwości, Warszawa 2009
Rekowski M., Mikroekonomia, Poznań 2015
Rynek dóbr luksusowych w Polsce, raport KPMG, 2021, https://home.kpmg/pl/pl/home/campaigns/2021/03/raport-rynek-dobr-luksusowych-w-polsce-edycja-11.html (dostęp: 22.04.2022 r.)
Rynek dóbr luksusowych w Polsce, raport KPMG, 2022, https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmg/pl/pdf/2022/06/pl-Rynek-dobr-luksusowych-w-Polsce-edycja-XII.pdf (dostęp: 16.07.2023 r.)
Rynek dóbr luksusowych w Polsce, raport KPMG, 2023, https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmg/pl/pdf/2023/05/pl-Rynek-dobr-luksusowych-w-Polsce-Luksus-w-niepewnych-czasach.pdf (dostęp: 16.07.2023 r.)
Sikora T., Pojęcie luksusu – definicje i cechy charakterystyczne, „International Journal of Managment and Economics” 2002/12
Słownik języka polskiego, t. 2, red. M. Bańko, Warszawa 2007
Sosnowski M., Sprawność fiskalna podatków pośrednich , „Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu” 2014/346
Veblen T., Teoria klasy próżniaczej, Warszawa 2008
Woś J., Rynek i państwo w modelach współczesnej gospodarki rynkowej, „Ruch Prawniczy, Ekonomiczny i Socjologiczny” 2001/4
Ziembiński Z., O pojmowaniu sprawiedliwości, Lublin 1992
Tomasz Janicki
Autor jest pracownikiem administracji skarbowej
Natalia Kociak-Janicka
Autorka jest pracownikiem administracji skarbowej
Zwolnienie podmiotowe z VAT
Tomasz Janicki
The author works for the fiscal administration (Torun, Poland)
Natalia Kociak-Janicka
The author works for the fiscal administration (Torun, Poland)
VAT-Exempt Entities
Iwona Strzelec
Autorka jest redaktor naczelną „Przeglądu Podatkowego”
Przegląd orzecznictwa SA
Iwona Strzelec
The author is the editor-in-chief of „Przegląd Podatkowy” (Warsaw, Poland)
Administrative Courts’ rulings: review
dr hab. Krzysztof Lasiński-Sulecki, prof. UMK
Autor jest dyrektorem Ośrodka Studiów Fiskalnych Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu, członkiem VAT Expert Group Komisji Europejskiej oraz doradcą podatkowym. ORCID: https://orcid.org/0000-0002-8380-8392
Przegląd orzecznictwa TS
dr hab. Krzysztof Lasiński-Sulecki, professor of the Nicolaus Copernicus University
The author is the Head of the Centre for Fiscal Studies at the Nicolaus Copernicus University in Torun (Poland), a member of the VAT Expert Group of the European Commission and a tax adviser. ORCID: https://orcid.org/0000-0002-8380-8392
CoJ rulings: review
dr Ewa Prejs
Autorka jest adiunktem w Katedrze Prawa Finansów Publicznych Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu oraz radcą prawnym specjalizującym się w prawie podatkowym. ORCID: https://orcid.org/0000-0003-2784-2227
Przegląd orzecznictwa TS
dr Ewa Prejs
The author is an associate professor at the Head of the Chair of Public Finance Law of the Nicolaus Copernicus University in Torun (Poland) and a practising attorney at law, specializing in tax law. ORCID: https://orcid.org/0000-0003-2784-2227
CoJ rulings: review
dr Filip Majdowski
Autor jest byłym wicedyrektorem w Departamencie Systemu Podatkowego w Ministerstwie Finansów oraz doktorem nauk prawnych (Uniwersytet Warszawski); poglądy wyrażone w artykule niekoniecznie odzwierciedlają stanowisko instytucji, której autor był pracownikiem
Aktualności z Brukseli
dr Filip Majdowski
The author is a former deputy director at the Tax System Department of the Ministry of Finance and a doctor of laws (University of Warsaw, Poland); the views expressed in the paper may not reflect the views of the institution which employed the author
News from Brussels