Zakres przedmiotowy zwolnienia usług świadczonych przez niezależne grupy osób – po wyrokach DNB Banka i Aviva
dr hab. Krzysztof Lasiński-Sulecki, prof. nadzw. UMK
Autor jest kierownikiem Ośrodka Studiów Fiskalnych Uniwersytetu Mikołaja Kopernika, profesorem w Katedrze Prawa Finansów Publicznych tego uniwersytetu oraz doradcą podatkowym
Zakres przedmiotowy zwolnienia usług świadczonych przez niezależne grupy osób – po wyrokach DNB Banka i Aviva
Wykładnia przepisu wprowadzającego zwolnienie usług świadczonych przez niezależne grupy osób (art. 43 ust. 1 pkt 21 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług – dalej u.p.t.u.) od oczątku jego obowiązywania stanowiła przedmiot sporów. Niemalże każda przesłanka była pojmowana szerzej przez podatników, a węziej przez organy podatkowe. Niektóre spośród użytych w tym przepisie przesłanek były sformułowane w taki sposób, że dziwić mógłby raczej brak sporów interpretacyjnych niż ich występowanie. W 2017 r. Trybunał Sprawiedliwości wydał dwa wyroki dotyczące wzorca rzeczonego zwolnienia z art. 132 ust. 1 lit. f dyrektywy Rady 2006/112/WE z 28.11.2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej – dalej dyrektywa 2006/112 – DNB Banka i Aviva. Nie wydaje się jednak, aby wyroki te rozwiały wątpliwości interpretacyjne. Mogą natomiast posłużyć ustawodawcy do zawężenia zakresu tego zwolnienia w przyszłości.
Słowa kluczowe: VAT, zwolnienia, ścisła interpretacja, niezależna grupa osób
Krzysztof Lasiński-Sulecki
The scope of application of the exemption for the supply of services by independent groups of persons – after DNB Banka and Aviva judgments
The interpretation of the provision that introduced an exemption for the supply of services by independent groups of persons (Art. 43(1)(21) of the Act of 11 March 2004 on VAT) has been disputed from the time it became effective. Almost every criterion was understood more broadly by taxpayers, while more narrowly by tax authorities. Some of the criteria used in the provision in question were formulated in such a way that lack of disputes concerning interpretation would be more surprising than their existence. In 2017 the Court of Justice issued two judgments concerning the model of the exemption in point provided for in Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax (Art. 132(1)(f)) – DNB Banka and Aviva. It does not seem that these judgments can dispel interpretation doubts. Yet they can be used by the legislature to narrow down the scope of this exemption in the future.
Keywords: VAT, exemptions, strict interpretation, independent group of persons
dr Dariusz Gibasiewicz
Autor jest radcą prawnym oraz adiunktem w Katedrze Prawa Finansowego Uniwersytetu Warmińsko-Mazurskiego w Olsztynie
Dalszy ciąg walki z obrotem gotówkowym?
Przedmiotem artykułu jest prezentacja projektowanych zmian w ustawie o podatku od towarów i usług, które także w istotny sposób wpłyną – w przypadku ich uchwalenia – na możliwość zaliczania określonych wydatków do kosztów uzyskania przychodu na gruncie ustaw regulujących podatki dochodowe. Autor dokonuje oceny proponowanych zmian legislacyjnych oraz wskazuje rodzaje problemów związanych z ewentualnym wejściem w życie nowych regulacji. W artykule przedstawiono także ocenę projektowanych zmian w odniesieniu do celowości ich wprowadzenia oraz zaprezentowano analizę dotyczącą tego, czy projektowane przepisy są w stanie doprowadzić do zamierzonych celów oraz czy ich efekty pozostają w odpowiedniej proporcji do obowiązków nakładanych na podatników.
Słowa kluczowe: VAT, podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek dochodowy od osób prawnych, wykaz podatników VAT czynnych, koszty uzyskania przychodu
Dariusz Gibasiewicz
Continued fight against cash transactions?
This article contains a presentation of draft amendments to the VAT Act. If they are passed, they will have a significant impact on the possibility of treating certain expenses as tax-deductible under the statutes regulating income taxes. The author assesses the proposed legislative amendments and indicates the kinds of problems connected with the possible entry into force of the new regulations. The article also contains an assessment of the draft amendments in terms of their expediency and an analysis of whether the draft provisions can contribute to achieving the intended goals or whether their effects are adequately proportional to the duties imposed on taxpayers.
Keywords: VAT, personal income tax, corporate income tax, list of active VAT taxpayers, tax-eductible expenses
Marek Maliński
Autor jest radcą prawnym, głównym specjalistą w Departamencie Podatku od Towarów i Usług w Ministerstwie Finansów
Wojciech Śliż
Autor jest doradcą podatkowym, Dyrektorem Departamentu Podatku od Towarów i Usług w Ministerstwie Finansów
Należyta staranność nabywców towarów w transakcjach krajowych jako przesłanka zachowania prawa do odliczenia VAT naliczonego w świetle orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego
Nieświadomy udział nabywców towarów w oszustwach karuzelowych może skutkować utratą przez nich możliwości odliczenia VAT naliczonego. Kwestią budzącą wątpliwości jest to, w jakich okolicznościach nabywcy towarów powinni podejrzewać, że są wykorzystywani do udziału w przestępczym procederze, oraz to, jakie działania powinni podjąć w celu weryfikacji swoich kontrahentów. Celem niniejszego artykułu jest ustalenie, w świetle aktualnego orzecznictwa Naczelnego Sądu Administracyjnego, jakie działania mogą podjąć podatnicy w celu zachowania należytej staranności w realizowanych transakcjach krajowych, a także jakie zachowania podatników mogą skutecznie podważyć twierdzenia o działaniu z zachowaniem należytej staranności.
Słowa kluczowe: VAT, należyta staranność, oszustwa podatkowe
Marek Maliński
Wojciech Śliż
Due diligence exercised by purchasers of goods in domestic transactions as condition for retaining the right to deduct input VAT, in the light of Supreme Administrative Court case law
When purchasers of goods unknowingly participate in carousel tax fraud, they may lose the right to deduct input VAT. The issues which give rise to doubts are in what circumstances purchasers of goods should suspect that they are used as participants in criminal dealings and what steps they should take to verify their counterparties. This article aims to determine, in the light of current case law of the Supreme Administrative Court, what steps taxpayers can take in order to exercise due diligence in domestic transactions, as well as what taxpayer behaviours can effectively undermine their claims that they had exercised due diligence.
Keywords: VAT, due diligence, tax fraud
Paweł Banasik
Autor jest doradcą podatkowym oraz Partner Associate w Deloitte Doradztwo Podatkowe Tokarski i Wspólnicy Sp.k.
Stadion stadionowi nierówny – kwalifikacja dla potrzeb podatku od nieruchomości
Motywem do przygotowania niniejszej publikacji był wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 7.03.2017 r. dotyczący opodatkowania podatkiem od nieruchomości stadionu piłkarskiego. Teza wyroku brzmi: „stadion piłkarski (zadaszone trybuny i płyta boiska) jest budowlą (art. 1a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych [...]”. Właśnie teza wspomnianego orzeczenia, która sugeruje uniwersalność wyrażonego w nim poglądu, skłania do pogłębienia tego zagadnienia. Wydaje się to niezbędne, szczególnie biorąc pod uwagę fakt, że stadiony piłkarskie są projektowane w oparciu o różne rozwiązania architektoniczne, a tym samym ich konstrukcje mogą się znacząco od siebie różnić, co oczywiście przekłada się na właściwą kwalifikację dla potrzeb podatku od nieruchomości.
Słowa kluczowe: budowla, budynek, załącznik do pr. bud., stadion piłkarski, podatek od nieruchomości
Paweł Banasik
Stadiums differ – classification for real estate tax purposes
This article is about football stadiums and their classification for real estate tax purposes. Based on jurisprudence (especially on the judgment of Supreme Administrative Court issued on 7 March 2017) a stadium should be treated as a structure and taxed on its value (2% per year). The author questions this standpoint, because stadiums may have different architectural features, which means that some of them should be treated as buildings (i.e. taxed on their usable floor area). There are no general rules that should apply to each stadium and, consequently, lead to each stadium being taxed in the same way. The only condition which has actual impact on taxation of stadiums is their architectural features (walls, roofs, etc.). It means that conditions such as the function or the general appearance have no influence on the way stadiums are taxed.
Keywords: structure, building, Schedule to the Building Law, football stadiums, real estate tax
Natalia Kociak
Autorka jest doktorantką w katedrze Prawa Finansów Publicznych Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu oraz pracownikiem Krajowej Informacji Skarbowej
Wykładnia gospodarcza w orzecznictwie sądów administracyjnych
Celem niniejszego artykułu jest próba udzielenia odpowiedzi na pytanie, w jaki sposób polskie sądy administracyjne pojmują pojęcie tzw. wykładni gospodarczej oraz czy – i jeśli tak, to w jakim zakresie – ją stosują. Podejmowana problematyka jest szczególnie interesująca, ponieważ do tej pory w doktrynie nie był to temat zbyt często poruszany. Mając na uwadze dynamikę stosunków gospodarczych, należy zatem przyjrzeć się temu, jaką rolę w interpretacji przepisów prawa podatkowego odgrywa wykładnia gospodarcza. Przedmiotem badań jest wyłącznie analiza orzeczeń polskich sądów administracyjnych z lat 2004–2017.
Słowa kluczowe: wykładnia, wykładnia gospodarcza, metody wykładni, orzecznictwo
Natalia Kociak
Economic interpretation in case law of administrative courts
This article is an attempt to answer the question how Polish administrative courts understand the notion of the so-called economic interpretation and whether - and if so, to what extent - they use it. These problems are particularly interesting because so far this subject has not been often referred to in legal literature. Having regard to the dynamics of economic relationships, we should take a look at the role played by economic interpretation in interpreting the provisions of tax statutes. The study comprises only an analysis of the judgments of Polish administrative courts issued in the years 2004–2017.
Keywords: interpretation, economic interpretation, methods of interpretation, case law
Dariusz M. Malinowski
Autor jest doradcą podatkowym
Najważniejsze decyzje podjęte przez V Krajowy Zjazd Krajowej Izby Doradców Podatkowych
Dariusz M. Malinowski
Most important decisions taken by the Fifth Convention of the National Chamber of Tax Advisers
Iwona Kaczorowska
Autorka jest redaktor naczelną „Przeglądu Podatkowego”
Przegląd orzecznictwa SA
Iwona Kaczorowska
Administrative courts' rulings – review
dr Ewa Prejs
Autorka jest adiunktem w Katedrze Prawa Finansów Publicznych Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu oraz radcą prawnym specjalizującym się w prawie podatkowym
Przegląd orzecznictwa TS
dr Ewa Prejs
CoJ rulings – review
dr hab. Krzysztof Lasiński-Sulecki, prof. nadzw. UMK
Autor jest kierownikiem Ośrodka Studiów Fiskalnych Uniwersytetu Mikołaja Kopernika oraz doradcą podatkowym
Przegląd orzecznictwa TS
dr hab. Krzysztof Lasiński-Sulecki, prof. nadzw. UMK
CoJ rulings – review
Agata Budzyńska-Jatczak
Autorka jest pracownikiem MSZ
Aktualności z Brukseli
Agata Budzyńska-Jatczak
